Nadpłata podatku została unormowana w art. 72 – 80 Ordynacji podatkowej. Przepisy dotyczące nadpłaty podatku mogą być dość trudne w odbiorze dla przeciętnego podatnika. Szczegóły związane ze określeniem nadpłaty, momentem powstania nadpłaty, terminem zwrotu nadpłaty, zawierają bowiem szereg wyliczeń opisujących, a zarazem definiują te pojęcia. Jednocześnie, pomimo rozbudowanej regulacji ustawowej, życie i tak przynosi sytuacje, w przypadku których może powstać wątpliwość, czy mieszczą się w definicji nadpłaty. W takich przypadkach niezbędne będzie sięgnięcie do orzecznictwa sądowego, a także odpowiedź na pytanie: Co powinien zawierać wniosek o stwierdzenie nadpłaty? Nadpłacony oraz nienależnie zapłacony podatek Za nadpłatę uważa się przede wszystkim kwotę nadpłaconego lub nienależnie zapłaconego podatku. Podatek jest nadpłacony w sytuacji, gdy podatnik był zobowiązany do zapłaty podatku, lecz faktycznie wpłacona kwota jest wyższa od kwoty należnej. Chodzi zatem o to, że podatek został zapłacony w wysokości wyższej niż powinien zostać zapłacony zgodnie z poprawnie zastosowanymi przepisów prawa, określającymi wysokość zobowiązania podatkowego. Innym przypadkiem nadpłaty podatku jest sytuacja, gdy kwota podatku została nienależnie zapłacona, przez co rozumieć należy sytuację, gdy podmiot dokonał wpłaty określonej kwoty tytułem zapłaty podatku, pomimo że nie był do tego zobowiązany. Podatek jest zapłacony nienależnie także wtedy, gdy podatnik był zobowiązany do zapłaty podatku, lecz później odpadła podstawa prawna świadczenia. Wniosek o stwierdzenie nadpłaty podatku jako próba kwestionowania podatku z decyzji ustalającej Stwierdzenie nadpłaty podatku może dotyczyć wyłącznie tych nadpłaconych lub nienależnie zapłaconych zobowiązań podatkowych, które powstały w wyniku zdarzenia, z którym ustawa podatkowa wiąże powstanie takiego zobowiązania (art. 21 § 1 pkt 1 Ordynacji podatkowej). Nieskuteczne będzie inicjowanie postępowania o stwierdzenie nadpłaty podatku w celu zakwestionowania zobowiązania podatkowego powstałego w drodze konstytutywnej (ustalającej) decyzji podatkowej (art. 21 § 1 pkt 2 Ordynacji podatkowej – np. podatek od nieruchomości u osób fizycznych, podatek od spadków i darowizn, podatek dochodowy od przychodów ze źródeł nieujawnionych). Kwestionowanie tak powstałych zobowiązań podatkowych może odbywać się wyłącznie w drodze odwołania od decyzji ustalającej to zobowiązanie lub w postępowaniach nadzwyczajnych dotyczących tej decyzji (wznowienie postępowania, stwierdzenie nieważności decyzji). Wyrok NSA z dnia r., II FSK 1316/15: Podatnik, kwestionujący kwotę podatku wynikającą z decyzji ustalającej (art. 21 § 1 pkt 2 Ordynacji podatkowa) nie może formułować wniosku o stwierdzenie nadpłaty, o którym mowa w art. 75 § 1 i 2 Ordynacji podatkowej. Powyższe uwagi odnoszące się do braku możliwości prowadzenia postępowania o stwierdzenie nadpłaty nie dotyczą oczywiście tych sytuacji, gdy nadpłata powstała wskutek uchylenia lub stwierdzenia nieważności ostatecznej decyzji ustalającej wysokość zobowiązania podatkowego (zob. wyrok NSA z dnia r., II FSK 3963/14 oraz wyrok NSA z dnia r., II FSK 2748/14). Wniosek o stwierdzenie nadpłaty podatku jako próba kwestionowania podatku z decyzji wymiarowej W drodze postępowania o stwierdzenie nadpłaty podatku nie jest również możliwe kwestionowanie wysokości zobowiązania podatkowego określonego już przez organ podatkowy w decyzji wymiarowej (art. 21 § 3 Ordynacji podatkowej). Na przykład chodzi mi tutaj o sytuację, w której podatnik “przespał” termin na wniesienie odwołania od decyzji określającej zobowiązanie podatkowe w podatku VAT i po tym fakcie próbuje zwalczać wynikające z takiej ostatecznej decyzji zobowiązanie podatkowe właśnie poprzez zainicjowanie postępowania o stwierdzenie nadpłaty podatku. Wyrok NSA z dnia r., II FSK 206/05: Instytucja stwierdzenia nadpłaty nie może być wykorzystywana do wzruszania ostatecznych decyzji wymiarowych wydanych na podstawie art. 21 § 3 Ordynacji podatkowej. Tryb postępowania podatkowego zmierzający do stwierdzenia nadpłaty nie jest nadzwyczajnym środkiem prawnym dzięki któremu można wzruszyć ostateczne decyzje podatkowe, gdyż środki te określone zostały enumeratywnie w przepisach rozdziałów 17, 18 i 19 Ordynacji podatkowej. Podatnik (prawny) może złożyć wniosek o stwierdzenie nadpłaty podatku, jeżeli kwestionuje zasadność pobrania przez płatnika podatku albo wysokość pobranego podatku (art. 75 § 1 Ordynacji podatkowej). Nie ma żadnego urzędowego formularza albo wzoru wniosku o stwierdzenie nadpłaty. Wniosek taki, jako pismo procesowe w postępowaniu podatkowym, powinien spełniać wymogi przewidziane w art. 168 Ordynacji podatkowej. Zawierać więc powinien treść żądania (stwierdzenie nadpłaty podatku), oznaczenie osoby od której pochodzi, miejsce zamieszkania, identyfikator podatkowy (NIP albo PESEL) i podpis wnoszącego. Jeżeli z przepisów prawa podatkowego wynika obowiązek złożenia deklaracji podatkowej, to podatnik chcąc uzyskać zwrot nadpłaty obowiązany jest złożyć: ➤ wniosek o stwierdzenie nadpłaty, oraz ➤ korektę zeznania (korektę deklaracji podatkowej).Rozpoznanie wniosku o stwierdzenie nadpłaty Organ podatkowy, rozpoznając wniosek o stwierdzenie nadpłaty podatku, może od razu zwrócić nadpłatę bez wydawania decyzji podatkowej albo też wydać decyzję o stwierdzeniu nadpłaty podatku. Pierwsza sytuacja będzie miała miejsce wtedy, gdy organ podatkowy oceniając dokonaną przez podatnika korektę deklaracji nie ma wątpliwości co do poprawności korekty. Druga sytuacja wystąpi, gdy organ podatkowy ma wątpliwości co do poprawności korekty deklaracji dokonanej przez podatnika. Wyrok WSA w Warszawie z dnia 22 marca 2019 r., III SA/Wa 1894/18: Zaznaczyć należy, że nie ma dwóch odrębnych podstaw prawnych do wnioskowania o stwierdzenie nadpłaty. Strona wnioskując o stwierdzenie nadpłaty nie wyznacza więc organowi, czy ma to nastąpić decyzją, czy bezdecyzyjnie. W razie aprobaty wniosku o stwierdzenie nadpłaty to organ (a nie strona) decyduje, czy zakończy postępowanie decyzją na podstawie art. 75 § 4a, czy w trybie bezdecyzyjnym, zwracając nadpłatę na podstawie art. 75 § 4 Wydając decyzję o stwierdzeniu nadpłaty, organ określi w niej prawidłową wysokość nadpłaty podatku oraz prawidłową wysokość podatku. W zakresie, w jakim wniosek o stwierdzenie nadpłaty będzie niezasadny, organ odmówi jej stwierdzenia (art. 75 § 4a Ordynacji podatkowej). Wyrok WSA w Gdańsku z dnia 21 lutego 2018 r., I SA/Gd 1744/17: W sytuacji, gdy weryfikacja wniosku o stwierdzenie nadpłaty i korekty deklaracji wykaże, że określenie wysokości nadpłaty przez podatnika jest nieprawidłowe, organ podatkowy powinien wydać decyzję odnoszącą się do wszystkich elementów wniosku podatnika i zakresu wszczętego nim postępowania, a zatem powinien oddalić wniosek o stwierdzenie nadpłaty albo orzec ją w innej wysokości niż uczynił to podatnik. Termin na złożenie wniosku o stwierdzenie nadpłaty podatku Prawo do złożenia wniosku o stwierdzenie nadpłaty oraz wniosku o zwrot nadpłaty wygasa po upływie terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego, chyba że ustawy podatkowe przewidują inny tryb zwrotu podatku (art. 79 § 2 Ordynacji podatkowej). Jeżeli podatnik złoży wniosek o stwierdzenie nadpłaty podatku i nie zostanie on rozpoznany przed upływem terminu przedawnienia podatku, nie ma żadnych przeszkód prawnych, aby decyzję o stwierdzeniu nadpłaty organ podatkowy mógł wydać po tym terminie (art. 79 § 3 Ordynacji podatkowej). Liczy się więc data złożenia wniosku o stwierdzenie nadpłaty, a nie data wydania decyzji. Wygaśnięcie prawa do złożenia wniosku o stwierdzenie nadpłaty Czy w świetle wykładni art. 79 § 2 Ordynacji podatkowej termin do złożenia wniosku o stwierdzenie nadpłaty należy uznać za zachowany jeżeli przed upływem przedawnienia został nadany w placówce wyznaczonego operatora pocztowego? Wyrok NSA z dnia 11 lipca 2017 r., II FSK 1867/15: Nie ma podstaw do twierdzenia, że zastosowany w art. 79 § 2 zwrot “złożenie wniosku” powinien być interpretowany jedynie jako faktyczne (fizyczne) dostarczenie wniosku o stwierdzenie nadpłaty organowi podatkowemu. Przy ocenie, czy został zachowany termin do złożenia wniosku o stwierdzenie nadpłaty, należy uwzględnić treść art. 12 § 6 pkt 2 stanowiący, że termin uważa się zachowany, jeżeli przed jego upływem pismo zostało nadane w polskiej placówce pocztowej albo złożone w polskim urzędzie konsularnym. Termin materialnoprawny czy procesowy? Termin na złożenie wniosku o stwierdzenie nadpłaty podatku jest terminem materialnym, który w razie uchybienia, nie podlega przywróceniu. Wyrok NSA z dnia 11 marca 2009 r., I FSK 1907/07: Należy więc stwierdzić, że termin do złożenia wniosku o stwierdzenie nadpłaty jest terminem prawa materialnego o charakterze prekluzyjnym, który nie podlega przywróceniu. Zwrot nadpłaty oraz zaliczenie nadpłaty podatku na poczet zaległości podatkowych Nadpłata podatku wraz z oprocentowaniem podlega zaliczeniu z urzędu na poczet zaległości podatkowych wraz z odsetkami za zwłokę, odsetek za zwłokę od nieuregulowanych w terminie zaliczek na podatek, kosztów upomnienia oraz bieżących zobowiązań podatkowych. W razie ich braku nadpłata podlega zwrotowi z urzędu, chyba że podatnik złoży wniosek o zaliczenie nadpłaty w całości lub w części na poczet przyszłych zobowiązań podatkowych (art. 76 § 1 Ordynacji podatkowej). Zwrot nadpłaty następuje: 1. w przypadku gdy podatnik jest obowiązany do posiadania rachunku bankowego lub rachunku w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, wyłącznie na ten rachunek wskazany przez podatnika; 2. w przypadku gdy podatnik nie jest obowiązany do posiadania rachunku bankowego lub rachunku w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej na wskazany rachunek bankowy lub rachunek w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej podatnika albo przekazem pocztowym, chyba że podatnik zażąda zwrotu nadpłaty w kasie. Nadpłata podlega zwrotowi w terminie 2 albo 3 miesięcy od dnia złożenia wniosku o stwierdzenie nadpłaty wraz ze skorygowaną deklaracją podatkową (art. 77 § 1 pkt 5 i 6 Ordynacji podatkowej). Oprocentowanie nadpłaty podatku Nadpłata podatku podlega oprocentowaniu w wysokości odsetek za zwłokę pobieranych od zaległości podatkowych (art. 78 § 1 Ordynacji podatkowej). Oprocentowanie przysługuje, jeżeli: 1. nadpłata nie została zwrócona w terminie 30 dni do dnia wydania decyzji stwierdzającej nadpłatę, 2. decyzja stwierdzająca nadpłatę nie została wydana w terminie 2 miesięcy od dnia złożenia wniosku o stwierdzenie nadpłaty (gdy nie ma równoczesnego obowiązku dołączenia skorygowanej deklaracji podatkowej), chyba że do opóźnienia w wydaniu decyzji przyczynił się podatnik, 3. decyzja stwierdzająca nadpłatę nie została wydana w terminie 2 miesięcy od dnia złożenia wniosku o stwierdzenie nadpłaty podatku wraz z korektą deklaracji podatkowej, chyba że do opóźnienia w wydaniu decyzji przyczynił się podatnik. Nadwyżka podatku naliczonego nad należnym w VAT a nadpłata podatku Nadwyżka podatku naliczonego nad należnym za dany okres rozliczeniowy nie stanowi nadpłaty podatku w rozumieniu Ordynacji podatkowej. Jednakże po upływie terminów przewidzianych w art. 87 ust. 2 lub art. 87 ust. 5a ustawy o VAT niezwrócona nadwyżka podatku naliczonego nad należnym za dany okres rozliczeniowy jest oprocentowana jak nadpłata podatku. [Art. 87 ust. 7 ustawy o VAT] Różnicę podatku niezwróconą przez urząd skarbowy w terminach, o których mowa w ust. 2 zdanie pierwsze i ust. 5a, traktuje się jako nadpłatę podatku podlegającą oprocentowaniu w rozumieniu przepisów Ordynacji podatkowej. Wyrok NSA z dnia 6 marca 2017 r., I FSK 1335/15: Prawidłowo Sąd pierwszej instancji wywiódł, że będąca przedmiotem sporu kwota nie jest stanowi nadpłaty w rozumieniu przepisów Sąd zasadnie zwrócił uwagę, że za nadpłatę uważa się kwotę: nadpłaconego lub nienależnie zapłaconego podatku, przy czym określenie nadpłaconego lub nienależnie zapłaconego podatku odnosi się do kwoty zobowiązania podatkowego, o jakim mowa w art. 6 tej ustawy, czyli świadczenia pieniężnego, jakie należy uiścić na rzecz Skarbu Państwa, województwa, powiatu lub gminy. Natomiast podatek naliczony, będący elementem rozliczenia zobowiązania w podatku od towarów i usług, nie jest podatkiem, o jakim mowa w art. 6 a co za tym idzie nadwyżka podatku naliczonego nad należnym również nie jest nadpłatą w rozumieniu art. 72 § 1 Zgodnie z art. 87 ust. 7 ustawy o VAT w przypadku gdy kwota podatku naliczonego jest w okresie rozliczeniowym wyższa od kwoty podatku należnego, różnicę podatku niezwróconą przez urząd skarbowy w terminach, o których mowa w ust. 2 zdanie pierwsze i ust. 5a, traktuje się jako nadpłatę podatku podlegającą oprocentowaniu w rozumieniu przepisów Tak więc samo zadeklarowanie tej różnicy nie skutkuje jeszcze powstaniem nadpłaty. Wyrok NSA z dnia 20 grudnia 2011 r., I FSK 485/11: Jak wynika z art. 87 ust. 7 ustawy o VAT. różnicę podatku niezwróconą przez urząd skarbowy w terminach, o których mowa w ust. 2 zdanie pierwsze i ust. 5a, traktuje się jako nadpłatę podatku podlegającą oprocentowaniu w rozumieniu przepisów Ordynacji podatkowej. Unormowanie to jest w swej treści jednoznaczne i stanowi, że różnicę podatku traktuje się jako nadpłatę podlegającą oprocentowaniu, ale tylko wówczas, gdy nie została zwrócona w terminie wynikającym z przepisów, do których odsyła, tj. co do zasady w terminie 60 dni od dnia złożenia rozliczenia przez podatnika (ust. 2 art. 87 ustawy o VAT). Zaznaczyć w tym miejscu należy, że różnica taka nadal nadpłatą nie jest, niemniej jednak od dnia przekroczenia terminu jej zwrotu podlega oprocentowaniu, jakby była nadpłatą. Czy sprzedaż nieruchomości podlega VAT?Odpowiedź na pytanie: czy sprzedaż nieruchomości podlega VAT? – jest z pewnością ważna dla osób zastawiających się nad zakupem nieruchomości. Przed dokonaniem zakupu nieruchomości podatnik powinien posiadać minimum wiedzy na temat konsekwencji podatkowych związanych z tym zakupem. Podatek od kryptowalutHasło podatek od kryptowalut ostatnimi czasy zyskał w internecie duży rozgłos. Jak sądzę wynika to z tego, że z rozliczeniem podatkowym transakcji mających za przedmiot kryptowaluty zetknęła się dość pokaźna grupa osób. Czy rzeczywiście są powody do tego by mówić, że osoby handlujące kryptowalutami mają powody do tego by czuć się zaskoczonymi? Wyłudzenie VATKarno prawne skutki wyłudzenia podatku VAT na gruncie prawa karnego oraz prawa karnego skarbowego są zagadnieniem skomplikowanym. Po pierwsze, przy analizowaniu tego problemu przeplatają się pojęcia zarówno z ustawy podatkowej Odwołanie od decyzji podatkowejOdwołanie od decyzji podatkowej jest środkiem umożliwiającym podatnikowi zaskarżenie niekorzystnego dla niego rozstrzygnięcia podatkowego organu I instancji. Odwołanie przenosi sprawę podatkową do organu wyższego stopnia, który nie tyle kontroluje zapadłą decyzję organu I instancji, ale rozpoznaje sprawę od nowa. About Latest Posts Adwokat. Partner w Szymała Zaremba Kancelaria Adwokatów i Radców Prawnych Sp. p. Wpisany na listę adwokatów prowadzoną przez Okręgową Radę Adwokacką we Wrocławiu. Specjalizacje: prawo podatkowe, postępowanie podatkowe, prawo karne skarbowe, postępowanie sądowoadministracyjne, egzekucja administracyjna.☎ +48 507 407 800✉ msz@

Jeśli odkryjemy pomyłkę w złożonej deklaracji podatkowej, to powinniśmy złożyć korektę zeznania. Od 2016 roku nie ma obowiązku uzasadniania przyczyny treściKorygowanie błędów formalnychBłędy kwotowe do korekty w PITKiedy i ile korekt może złożyć podatnik?Formularz korekty zeznaniaUrząd_Skarbowy'>Korekta PIT przez Urząd SkarbowyKorekta dotycząca 1% podatku dla OPPKorekta e-deklaracjiCzy korektę należy uzasadnić?Korygowanie błędów formalnych Powodem do złożenia korekty zeznania może być błąd formalny, który nie ma wpływu na wysokość zobowiązania podatkowego. Błędy tego typu nie mają wpływu na kwotę podatku, ale mogą utrudnić identyfikację podatnika. Mówimy o nich wtedy, gdy: złożyliśmy zeznanie PIT na nieaktualnym druku; wpisaliśmy niewłaściwy identyfikator podatkowy; zeznanie wysłaliśmy do niewłaściwego urzędu skarbowego; do zeznania nie zostały złożone odpowiednie załączniki; w deklaracji PIT znalazły się błędy rachunkowe lub błędne zaokrąglenia podatku niemające wpływu na wysokość należnego podatku. Błędy kwotowe do korekty w PIT Nieścisłości w wykazanych w deklaracji PIT kwotach mogą powodować poważniejsze konsekwencje, gdyż mają wpływ na wysokość należnego podatku, na kwotę zwrotu podatku lub przeniesienia na inne okresy rozliczeniowe. W sytuacji, gdy wykazane w zeznaniu PIT kwoty były zaniżone lub nie wszystkie dochody wykazane, szybkie i dobrowolne złożenie korekty deklaracji może uchronić nas przed poniesieniem kary za przestępstwo skarbowe. Konieczne jest w takim przypadku dokonanie wpłaty zaległości podatkowej jednocześnie ze złożeniem korekty zeznania. Kiedy i ile korekt może złożyć podatnik? Każdy podatnik ma prawo do skorygowania swojego zeznania podatkowego, gdy sam zauważy popełniony błąd. Skorygowaną deklarację możemy ponownie skorygować, gdy zaistnieją ku temu przyczyny. Nie ma ustawowego ograniczenia ilości składanych korekt. Ograniczeniem jest natomiast czas. Po upływie terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego, czyli pięciu lat licząc od końca roku złożenia zeznania, zobowiązanie podatkowe nie może być egzekwowane, a zwrot dokonany. Złożenie korekty nie byłoby więc skuteczne. Nie mamy możliwości złożenia korekty w sytuacji, gdy odbywa się kontrola podatkowa i postępowanie podatkowe dotyczące okresu obejmującego deklarację, którą chcemy skorygować. Podatnik może natomiast skorygować bez przeszkód deklarację za inny okres. Formularz korekty zeznania Korektę deklaracji PIT składamy na formularzu przeznaczonym do zeznań podatkowych w roku, którego dotyczy zeznanie. Formularze są identyczne dla zeznań i dla korekt. Trzeba tylko zaznaczyć odpowiedni kwadrat: “złożenie zeznania” lub “korekta zeznania”. Pamiętajmy, że druki PIT często ulegają zmianie i wypełniając korektę PIT należy zastosować wersję druku obowiązującą w roku złożenia zeznania. Oznaczenie wersji druku znajduje się na każdej stronie formularza w nawiasie obok nazwy druku, np. PIT-37(24).Przykład: W roku 2020 składamy korektę PIT 37 za rok 2019. Wypełniamy formularz PIT 37 – wersję obowiązującą w rozliczeniu za 2019. Nie możemy użyć druku PIT 37 obowiązującego w roku minionym do rozliczeń za rok 2019. Korekta PIT przez Urząd Skarbowy Na etapie czynności sprawdzających urzędnik skarbowy może dokonać korekty błędów w deklaracji złożonej przez podatnika. Mogą to być braki formalne - nieścisłości rachunkowe lub inne oczywiste omyłki jak np. błędy literowe, wypełnienie niewłaściwych rubryk, czy pominięcie niektórych pól do wypełnienia. W przypadku stwierdzenia takich pomyłek urzędnik skarbowy może skorygować złożoną deklarację lub zwrócić się do podatnika o dokonanie poprawek i uzupełnień. Korekta PIT przez organ skarbowy może być dokonana jedynie w sprawach mniejszej wagi, gdy zmiany wysokości należnego podatku, kwoty nadpłaty lub wysokości straty w wyniku tej korekty nie przekraczają kwoty 5 000 zł. O dokonanej korekcie organ podatkowy powinien powiadomić podatnika, doręczając mu kopię skorygowanej deklaracji. Podatnik powinien też otrzymać informację o związanej z korektą deklaracji zmianie wysokości zobowiązania podatkowego, kwoty nadpłaty lub zwrotu podatku, jeśli takie występują. Korekta dotycząca 1% podatku dla OPP Przyczyną korekty zeznania PIT może być chęć przekazania 1% naszego podatku dla wybranej organizacji pożytku publicznego, jeśli nie złożyliśmy takiego wniosku w pierwotnej deklaracji. W tym przypadku muszą być spełnione warunki: deklaracja pierwotna musi zostać złożona w ustawowym terminie; korekta deklaracji PIT może być złożona najpóźniej w terminie miesiąca od daty złożenia pierwotnego dokumentu. Korekta e-deklaracji Deklaracje PIT złożone przez Internet mogą być korygowane online lub w formie papierowej. W deklaracjach podatkowych rozliczanych elektronicznie z dobrym programem PIT w zasadzie nie ma błędów formalnych. Program wykonuje wszystkie obliczenia z zastosowaniem odpowiednich stawek, limitów, zaokrągleń. Program sam wypełnia wszystkie wymagane rubryki po otrzymaniu od podatnika właściwych danych. Wysyłając PIT online, musimy złożyć podpis, aby dokument był przyjęty przez system e-Deklaracje. Przyczyną korekty elektronicznej deklaracji mogą być jednak pomyłki w wykazywanych kwotach, czy też niewykazanie wszystkich przychodów z danego roku podatkowego. Czy korektę należy uzasadnić? W świetle przepisów obowiązujących od 2016 roku przy składaniu korekty zeznania podatkowego nie jest obowiązkowe złożenie uzasadnienia korekty. Podatnik może dołączyć do korekty uzasadnienie jej przyczyny, ale nie jest do tego zobowiązany. Korekta może być złożona bez uzasadnienia i w tej postaci będzie ds. Rachunkowości i Finansów

Pobierz program PITy 2020 Ponad 5 mln prawidłowo rozliczonych podatników kreator pit podpowiedzi przy wypełnianiu autoweryfikacja Pobierz formularz w formacie PDF Podatnicy zobowiązani są do odprowadzania od swoich dochodów lub przychodów podatku dochodowego. Opodatkowanie Pit może zakładać odprowadzanie do Urzędu Skarbowego zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych. Jeśli zaliczki te okażą się zbyt wysokie, niż wyliczony w deklaracjach PITy roczne podatek należny fiskusowi, podatnicy uzyskają podstawę do otrzymania zwrotu nadpłaty podatku. Nadpłata podatku może wynikać również z korzystania przez podatnika z licznych ulg i preferencji podatkowych. Co jednak zrobić, jeśli nadpłata podatku została już wypłacona przez fiskusa podatnikowi, a okaże się, że konieczna jest korekta zeznania PIT? Czy podatnik będzie musiał zwróci nadpłatę podatku? Jak uzyskać zwrot nadpłaty podatkowej? Nadpłata podatku powstaje w momencie, gdy podatek należny fiskusowi z tytułu opodatkowania Pit dochodów lub przychodów podatnika uzyskanych w poprzednim roku podatkowym, jest niższy, niż podatek opłacony przez podatnika w ciągu roku podatkowego. Bardzo często z podobną sytuacją możemy mieć do czynienia, jeśli podatnicy korzystają z preferencyjnego, wspólnego rozliczenia podatkowego. PITy roczne małżonków mogą być składane z użyciem jednej deklaracji podatkowej. Może to powodować obniżenie podatku należnego fiskusowi, bowiem wyliczany jest on w podwójnej wysokości od połowy sumy dochodów współmałżonków. Jeśli więc mąż lub żona w poprzednim roku podatkowym byli zobowiązani do odprowadzania do Urzędu Skarbowego podatku według stawki 32% podatku dochodowego, a po wyliczeniu połowy wspólnych dochodów ustalona zostanie stawka 18%, wówczas naturalnie powstanie nadpłata podatku, którą fiskus zobowiązany jest zwrócić podatnikowi w ciągu 3 miesięcy od chwili złożenia deklaracji podatkowej do właściwego względem miejsca zamieszkania podatnika Urzędu Skarbowego. Co w sytuacji korekty? Jeśli deklaracje PITy roczne zostały już złożone fiskusowi, a ten zwrócił podatnikowi nadpłatę podatku, nie likwiduje to możliwości korekty. Korekta zeznania PIT nadal może zostać złożona w Urzędzie Skarbowym, choć problemem pozostaje zwrot nadpłaty podatkowej. Korekta zeznania PIT powinna być złożona przez podatnika zawsze wtedy, gdy dostrzeżony zostanie jakikolwiek błąd rachunkowy. Może on wynikać ze zwykłej pomyłki popełnionej przez podatnika, złego oszacowania dochodów lub kosztów ich uzyskania, a także z nieujawnienia pewnych źródeł przychodów. Jeśli podatnik sam naprawi swój błąd w deklaracji rocznej, składając korektę i opłacając ewentualny zaległy podatek wraz z odsetkami, likwiduje ryzyko nałożenia na niego przykrych konsekwencji karno-skarbowych. Możliwe jest skorygowanie rozliczenia rocznego nawet wtedy, gdy fiskus zwrócił już nadpłatę podatku. Co więcej, jest to koniecznością po stronie podatnika, jeśli nie chce on na przykład ponosić kosztów nałożenia na jego osobę karnego podatku w wysokości 75% od nieujawnionych przychodów. Można skorygować zeznanie roczne na mocy art. 81 Ordynacji podatkowej, który wskazuje, że jeśli odrębne przepisy nie stanowią inaczej, podatnicy, płatnicy i inkasenci mogą skorygować uprzednio złożoną deklarację. Korekta zeznania PIT polega na złożeniu takiego samego druku podatkowego, jaki został wykorzystany do złożenia pierwotnej deklaracji podatkowej, ale z uzasadnieniem przyczyn korekty, z oznaczeniem, że mamy do czynienia z korektą zeznania rocznego oraz z uwzględnieniem np. dodatkowego, nieujętego dotychczas źródła przychodu podatnika. Dzięki korekcie unika się ponoszenia kar karno-skarbowych, bowiem art. 16a Kodeksu karnego skarbowego stanowi, że nie podlega karze za przestępstwo skarbowe lub wykroczenie skarbowe, kto złożył prawnie skuteczną, w rozumieniu przepisów ustawy - Ordynacja podatkowa lub ustawy z dnia 28 września 1991 r. o kontroli skarbowej, korektę deklaracji podatkowej wraz z uzasadnieniem przyczyny korekty i w całości uiścił, niezwłocznie lub w terminie wyznaczonym przez uprawniony organ, należność publicznoprawną uszczuploną lub narażoną na uszczuplenie. Jeśli korekta zeznania podatkowego spowoduje, że pierwotnie wyliczona nadpłata podatkowa okaże się zbyt wysoka, wówczas po stronie podatnika powstanie zaległość podatkowa. Podatnik będzie zobowiązany do jej niezwłocznego zwrotu, wraz z naliczonymi odsetkami. Jeśli wysokość odsetek nie przekracza trzykrotności wartości opłaty pocztowej, odsetek tych nie trzeba naliczać. Ordynacja podatkowa dodaje, że na równi z zaległością podatkową należy traktować nadpłatę, jeśli w zeznaniu została wykazana nienależnie lub w wysokości wyższej od należnej nadpłaty, a organ podatkowy dokonał jej zwrotu lub zaliczenia na poczet zaległości podatkowych bądź bieżących lub przyszłych zobowiązań podatkowych. Jakie zeznanie PIT 2015 przy sprzedaży auta służbowego Wszelkie transakcje kupna-sprzedaży mogą znaleźć swoje odzwierciedlenie w przepisach prawa podatkowego. Nie inaczej jest w odniesieniu do sprzedaży samochodu służbowego przez przedsiębiorcę. Nie ma przy tym znaczenia, czy sprzedaż ta realizowana jest w toku prowadzenia działalności gospodarczej, czy na przykład po jej oficjalnym zlikwidowaniu. → czytaj dalej Czy wszystkie ulgi są limitowane? Przeczytaj o limitach dla poszczególnych ulg podatkowych obowiązujących nas w rozliczeniach PITy za 2015 rok Deklaracje Pity polskich podatników mogą korzystać z ulg podatkowych, zarówno tych, które dziś obowiązują w przepisach ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych, jak i z ulg podatkowych, które już od dawna nie są aktualne, ale można z nich korzystać na zasadach praw nabytych. Zestawienie pit z ulgą podatkową w rzeczywistości polega na odliczeniu pewnej kwoty ulgi od podstawy opodatkowania podatkiem PIT albo od samego podatku wyliczonego w rocznej deklaracji podatkowej. Ulgi podatkowe podlegają pewnym limitom. Warto sprawdzić, jakie limity ulg podatkowych obowiązujące w rozliczeniach PITy za 2014 rok będziemy stosować. → czytaj dalej Jak wypełniamy Pit11 - formularz krok po kroku Pracodawcy, jako płatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych, są zobowiązani do sporządzenia na początku kolejnego roku podatkowego odpowiednich druków informacji podatkowych dla swoich pracowników. Wypełniają oni formularz Pit11 i przesyłają go do końca lutego 2011 roku do Urzędu Skarbowego oraz do podatnika. → czytaj dalej

Nie zawsze jest czas, by spokojnie wypełnić roczny PIT. Czasem to ważne zeznanie przygotowujemy w pośpiechu, a o błędy wtedy nietrudno. Może się okazać, że wyliczyliśmy podatek do zapłaty w zbyt dużej wysokości. Wysyłamy zeznanie, wpłacamy podatek, po czym... okazuje się, że zapłaciliśmy za dużo. Czy tych pieniędzy nie da się odzyskać? Według ordynacji podatkowej, w takich przypadkach mamy do czynienia z tzw. nadpłatą podatku. To pojęcie dotyczy kwoty nadpłaconej lub nienależnie pobranej, także przez płatnika (np. zakład pracy, który zapłacił zbyt wysokie zaliczki na podatek). Po rocznym PIT... Najprostsza sytuacja ze zwrotem nadpłaty to jej wyliczenie w rocznym zeznaniu. Przykładowo, jeśli z obliczeń w PIT-37 (składany przez podatników nieprowadzących działalności gospodarczej) wyjdzie, że suma wpłaconych w ciągu roku podatkowego zaliczek przewyższa kwotę podatku do zapłaty, to nadwyżkę tę należy wpisać w pole 121 formularza PIT-37. To w zasadzie wystarczy, by rozpocząć zwykłą procedurę zwrotu. Nie trzeba się zwracać do fiskusa z dodatkowymi wnioskami. Urząd skarbowy ma trzy miesiące na zwrot nadpłaty. Termin ten oblicza się od dnia złożenia rocznego zeznania. ... i po korekcie Zdarza się też, że już po złożeniu zeznania okazuje się, że zapłaciliśmy fiskusowi zbyt dużo, np. zapomnieliśmy odliczyć ulgę podatkową. Wówczas możemy skorzystać z prawa do korekty deklaracji. Przykład Osoba fizyczna złożyła PIT-37. Zauważyła w maju, że nie uwzględniła w nim ulgi internetowej. Aby odzyskać nadpłatę, powinna złożyć ponownie zeznanie (na formularzu PIT-37), tym razem jako korektę. Musi dołączyć załącznik (PIT-O, w którym wpisze kwotę odliczaną w ramach ulgi internetowej) oraz pisemne uzasadnienie korekty. Skarbówka powinna oddać pieniądze w ciągu trzech miesięcy. Jeżeli urząd skarbowy nie ma wątpliwości co do tego, czy prawidłowo skorygowaliśmy deklarację, zwraca nadpłatę bez wydawania decyzji. Gdy dostaniemy zwrot nadpłaty, ale urząd później dojdzie do wniosku, że oddał nam zbyt dużo, powinien wydać decyzję określającą wysokość zobowiązania podatkowego. Poprawki z urzędu Istnieje procedura korekty zeznania podatkowego z urzędu pozwalająca na odzyskanie nadpłaty bez szczególnych starań. Organ podatkowy może tak zrobić, jeśli stwierdzi, że złożona deklaracja zawiera błędy rachunkowe, oczywiste omyłki albo że wypełniono ją niezgodnie z ustalonymi wymaganiami. Wtedy sam koryguje deklarację, jeśli efekt pomyłki podatnika dla fiskusa nie przekroczył 1000 zł . Może się też zwrócić do podatnika o jej skorygowanie i złożenie stosownych wyjaśnień, wskazując przyczyny swoich wątpliwości co do zeznania. W przypadku korekty z urzędu organ podatkowy doręcza podatnikowi kopię skorygowanej deklaracji i informację o tym, co się zmieniło (w tym także kwota zwrotu nadpłaty). Jednak w praktyce taka forma korekty i zarazem zwrotu nadpłaty zdarza się dość rzadko. Czasem z oprocentowaniem Gdy fiskus przetrzymywał nienależne mu pieniądze podatnika, powinien oddać je z odsetkami (fachowo zwanymi przez ordynację podatkową „oprocentowaniem") za okres przetrzymywania. Dotyczy to najczęściej sytuacji, gdy przekroczono terminy przewidziane do zwrotu nadpłaty. Oprocentowanie oblicza się według stawek identycznych jak dla zaległości podatkowych. Obecnie jest to 14 proc. w stosunku rocznym. Nadpłaty są oprocentowane do dnia ich zwrotu. Należy zatem zwrócić uwagę, jak ustawodawca definiuje termin dnia zwrotu nadpłaty podatku. Jest to dzień: - obciążenia rachunku bankowego organu podatkowego na podstawie polecenia przelewu, - złożenia przekazu pocztowego, - wypłacenia kwoty nadpłaty przez organ podatkowy lub postawienia nadpłaty do dyspozycji podatnika w kasie. Podatnik ma prawo wyboru formy zwrotu nadpłaty i ma do dyspozycji trzy sposoby odzyskania nadpłaconego podatku: bezpośredni odbiór pieniędzy w kasie organu podatkowego, za pośrednictwem banku lub poprzez przekaz pocztowy. Przy pierwszej formie nie ma żadnych opłat, pojawiają się one natomiast w pozostałych dwóch przypadkach. Gdy zwrot nadpłaty następuje za pośrednictwem banku, koszty związane z przelewem obciążają organ podatkowy, natomiast koszty przekazu pocztowego zmniejszają kwotę nadpłaty. Nie zawsze do zwrotu Z wyliczenia należnego podatku może się okazać, że kwota do zwrotu jest kilkuzłotowa. Jeśli wynosi poniżej 8,80 zł, to jej nie dostaniemy. Ta kwota jest równa wysokości kosztów upomnienia w postępowaniu egzekucyjnym. Ordynacja podatkowa przewiduje, że nadpłaty nieprzekraczające takiej kwoty są z urzędu zaliczane na poczet zaległości podatkowych albo zobowiązań bieżących, a nawet przyszłych. Jeśli podatnik ma zaległości w rozliczeniach z fiskusem albo gdy się z nim rozlicza na bieżąco, to fiskus z urzędu zalicza nadpłatę na poczet tych zaległości lub bieżących rozliczeń. Sytuacja z bieżącymi rozliczeniami to przede wszystkim przypadki prowadzenia działalności wiążącej się z obowiązkiem wpłacania zaliczek na podatek. Chodzi tu nie tylko o działalność gospodarczą, ale też np. o uzyskiwanie dochodów z prywatnego najmu, gdy też trzeba płacić zaliczki.

Korekta zeznania rocznego PIT za 2021 rok 1. Czy składać korektę deklaracji PIT za 2021 r. w 2022 r.? Tak, jeśli tylko popełniłeś błąd w swojej deklaracji. Błąd może polegać na pominięciu jakiejś ulgi, rozliczeniu jej w zbyt niskiej wartości. Korygować należy także każdy inny błąd popełniony w rozliczeniu za 2021 r. - np. zaniżenie kwoty przychodu, dochodu, podatku do zapłaty, pominięcie źródeł przychodów. Nawet jeśli już rozliczyłeś się z podatków za 2021 r. poprzez usługę Ministerstwa Finansów, to warto sprawdzić w Programie e-pity, czy złożona deklaracja może być jeszcze korzystniejsza (np. czy wykazałeś wszystkie koszty podatkowe, odliczyłeś pełną kwotę ulgi na dzieci, ulgę termomodernizacyjną albo czy wykazałeś wszystkie przekazane w 2021 r. darowizny, całość kwot ulgi rehabilitacyjnej lub na użytkowanie sieci Internet albo czy skorzystałeś z innych ulg podatkowych). Taka kontrola jest szczególnie zalecana, jeśli Twoje zeznanie zostało złożone w usłudze Twój e-PIT automatycznie, tzn. z dniem 30 kwietnia bez Twojej akceptacji tego zeznania i bez logowania się do niego. Korekta PIT za 2021 w Programie e-pity® Chcesz wygodnie dokonać korekty Twojego PIT za 2021 rok i lata wcześniejsze. W Programie e-pity wystarczy wybrać rok podatkowy, zaznaczyć opcję - korekta i dalej aplikacja poprowadzi Cię krok po kroku. Po jej przygotowaniu będziesz mógł wysłać korektę e-deklaracji PIT online - po prostu. Najlepszy sposób na korektę Twojego e-PIT. Wyślij korektę PIT w Programie e-pity online >> 2. Jak skorygować zeznanie za 2021 r.? Aby poprawnie skorygować zeznanie z 2021 r. należy wypełnić ponownie swój PIT roczny, złożony już do urzędu i zaznaczyć jako cel złożenia deklaracji (poz. 10 deklaracji) - korekta. Następnie wypełnić należy przygotowany druk wszystkimi kwotami poprawnymi, wynikającymi z rozliczenia roku 2021. W tym przypadku nie wypełniamy tylko pola, które pomyliliśmy, ale trzeba wypełnić wszystkie pozostałe pola - także te, które w pierwotny PIT za 2021 r. złożyliśmy poprawnie. Jeśli pierwotną deklarację składałeś w programie e-PITY, korekta będzie czekała wypełniona dla Ciebie wszystkimi dotychczasowymi danymi - a Ty zmienisz jedynie te informacje, które chcesz modyfikować. Program zarchiwizuje Twoje zeznanie i zapamięta informacje tak, aby w przyszłości było Ci jeszcze łatwiej i sprawniej składać zeznanie podatkowe. 3. Złożyłem korektę za 2021 r. i ponownie widzę błąd. Co zrobić? Zeznanie za 2021 r. możesz korygować do woli. Pamiętaj tylko - że korekte przeprowadzasz w okresie, gdy organ podatkowy nie rozpoczął postępowania podatkowego lub kontroli podatkowej. Nie ma natomiast problemu, by korektę przeprowadzić w trakcie czynności sprawdzających. O tym, z którą procedurą masz do czynienia dowiesz się z pisma, które otrzymasz z organu podatkowego (na samym jego początku organ informuje czy prowadzi czynności sprawdzające, czy kontrolę podatkową). 4. Czy korekty PIT za 2021 r. mogę dokonać już w weekend majowy. Czy do korekty mam dołączyć czynny żal? Nie, korekta nie wymaga składania łącznie z nią pisemnego uzasadnienia przyczyn jej złożenia. Po prostu wyślij skorygowaną deklarację za 2021 r. Czynny żal składają tacy podatnicy, którzy w ogóle zapomnieli złożyć zeznania podatkowego przed 2 maja 2022 r. 5. Czy łącznie z korektą za 2021 r. powinienem zapłacić odsetki za zwłokę? Tak, jeśli kwoty z korygowanego zeznania różnią się od pierwotnych na Twoją niekorzyść - tzn. występuje: zaległość w podatku rocznym (większy do zapłaty niż zapłaciłeś do 2 maja 2021 r.), wykazałeś niższą nadpłatę niż pierwotna, którą otrzymałeś z urzędu skarbowego w 2022 r., ustaliłeś wyższą zaliczkę niż ta, którą zapłaciłeś w trakcie 2021 r. - wówczas powinieneś skorzystać z kalkulatora i obliczyć należne odsetki za zwłokę. Jeśli z Twojego zeznania wynika zwrot podatku i nie otrzymałeś go przed złożeniem korekty, zwracana kwota zostanie automatycznie pomniejszona o wartość naliczonych odsetek za zwłokę. Pamiętaj, że odsetek do 8,7 zł nie nalicza się (nie musisz ich płacić). Więcej o odsetkach za zwłokę 6. Czy za korektę w trakcie czynności sprawdzających w 2022 r. dostanę mandat? Jeśli skorygowałeś PIT zgodnie z treścią wezwania wynikającego z czynności korygujących lub korygujesz PIT w trakcie ich trwania to nie jest to podstawa do mandatu. Skorygowanie PIT w trakcie czynności sprawdzających jest dopuszczalna, a zatem mandat nie może być z tego tytułu nałożony. 7. Czy jeśli skoryguję PIT po 2 listopada 2022 r. to będzie niekorzystne? Tak. Przez pierwsze 6 miesięcy licząc od terminu na złożenie deklaracji PIT możesz naliczać odsetki za zwłokę w obniżonej wartości - zamiast 8% rocznie - to 4% rocznie. Zatem już od 3 listopada 2022 r. odsetki jakie będziesz płacił wyniosą 8% rocznie (za cały okres zaległości, tzn. począwszy od 3 maja 2022 r.). 8. Nie złożyłem terminowo deklaracji PIT za 2021 r. Czy mogę złożyć PIT po terminie jako korektę? Nie, w takim przypadku: wyłącznie w ciągu kilku pierwszych dni maja 2022 r. złóż deklarację podatkową z pisemnym uzasadnieniem przyczyn korekty - i w takim przypadku możesz liczyć że nie zostaniesz ukarany za nieterminowe rozliczenie się z podatku, w kolejnych dniach lub miesiącach jeśli postąpisz w ten sam sposób - oprócz ewentualnej zapłaty podatku, odsetek za zwłokę za zaległość, musisz liczyć się dodatkowo z ukaraniem Cię mandatem za nieterminowe złożenie deklaracji PIT. Korekta złożona po 2 maja 2022 r. bez deklaracji PIT złożonej wcześniej nie będzie skuteczna (tzn. nie będziesz miał czego korygować). 9. Czy mogę korygować PIT złożony w 2022 r. poprzez usługę Twój e-PIT? Oczywiście, Twój e-PIT jest takim samym systemem składania zeznań rocznych, jak każdy inny. W efekcie możesz korzystając z programu skorygować deklarację, która wcześniej była dla Ciebie przygotowana w systemie Ministerstwa Finansów za 2021 r. 10. Jak długo mogę korygować zeznanie PIT za 2021 r.? Zeznanie za 2020 r. skorygujesz aż do 31 grudnia 2027 r. Korekta zeznania rocznego PIT za 2021 rok PIT korekta - co to w ogóle jest korekta PIT? Często się zdarza, że popełnisz błąd w deklaracji podatkowej. Nie stanowi to problemu, jeśli deklarację cały czas masz na stole – po prostu bierzesz nowy druk i wypełniasz go od początku. Gorzej, jeśli wysłałeś już formularz do urzędu skarbowego. W takim przypadku jest już troszkę trudniej. Dopuszczalna jest korekta zeznań podatkowych przygotowanych samodzielnie, jak również takich, które przygotowane są w usłudze Twój e-PIT. W obu przypadkach najlepszą metodą korekty jest samodzielne przygotowanie deklaracji korygującej, która prawidłowo ustali rozliczenie podatkowe za 2021 r. Korekta deklaracji podatkowej oznacza dla podatnika: zmiany i usunięcie błędów obliczeniowych wynikłych w pierwotnej deklaracji, zmiany nieprawidłowości w podanych danych osobowych, dodanie poprzez korektę lub zmiana poprzez nią ilości ulg podatkowych lub wartości odliczanych kwot, zmiany zasad rozliczeń - z deklaracji złożonej samodzielnie na deklarację wspólną z małżonkiem lub jako samotny rodzic lub odwrotnie. Korekta PIT za 2021 w Programie e-pity® Chcesz wygodnie dokonać korekty Twojego PIT-37 lub dowolnej deklaracji PIT za 2021 rok i lata wcześniejsze, kreator Programu e-pity poprowadzi Cię wygodnie krok po sposób na korektę Twojego e-PIT. Wyślij korektę PIT w Programie e-pity online >> Przepisy prawa podatkowego pozwalają na korygowanie rocznych zeznań podatkowych pod warunkiem, że w stosunku do danego elementu deklaracji, który chcemy korygować (danego okresu), nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa. Po jej zakończeniu również ten element deklaracji nadal można objąć korektą. UWAGA: Korekta złożona w trakcie postępowania podatkowego lub kontroli podatkowej w zakresie objętym korektą nie wywołuje skutków prawnych. Do kiedy konieczna jest korekta np. PIT-37? Korektę warto składać do momentu, w którym nie nastąpi przedawnienie zobowiązania podatkowego. W przypadku tradycyjnego zeznania na PIT-37 okres przedawnienia trwa 5 lat od końca roku, w którym upłynął termin płatności podatku. Po tym terminie korekta nie ma sensu – zobowiązanie nie może zostać egzekwowane. A zatem: Podatnik składa PIT-37 w związku z podatkiem należnym ze stosunku pracy wykonywanym w roku 2021. Nie opłaca podatku w pełnej wysokości. Termin płatności podatku to maja 2022 r. Od końca roku 2022 liczyć należy 5 lat – w jakim urząd skarbowy może ścigać podatnika w celu uiszczenia podatku - a zatem do końca 2027 r. A po co korygować PIT? Jeśli zadeklarowałeś mniejsze przychody niż w rzeczywistości wystąpiły lub wykazałeś zbyt wysokie koszty – to powstaje różnica między tym, co faktycznie powinieneś zapłacić, a co wpłynęło na konto urzędu skarbowego. Korekta zeznania sprostuje tę sytuację – przy czym dzięki jej dokonaniu, nie poniesiesz odpowiedzialności karnej skarbowej za zaistniałe błędy w deklaracji. Jak wykonać korektę PIT Błąd na deklaracji korygujesz poprzez przesłanie deklaracji – w takiej samej wersji druku, na jakiej składałeś pierwotne zeznanie – ze wskazaniem na niej, że jest to korekta zeznania (zawsze możesz wybrać na deklaracji opcję – złożenie zeznania/korekta zeznania). Przesyłasz ją jak zwykłą deklarację: za pośrednictwem Poczty Polskiej lub składasz w okienku podawczym urzędu skarbowego, w formie elektronicznej. Rekomendujemy dla składania deklaracji podatkowych elektronicznie korzystać z programów, które po ustaleniu treści takiej deklaracji korygującej - do złożenia deklaracji wymagają jej podpisania elektronicznego 5 danymi autoryzującymi podatnika lub inną formą podpisu elektronicznego. Usługa Twój e-PIT Ministerstwa Finansów, w której składane są deklaracje e-PIT-37 lub e-PIT-38 nie zawiera podpisu kompletem tych danych w chwili wysyłki. Ewentualne konsekwencje uznania, że tak przekazana deklaracja nie jest podpisana prawidłowo - będą spoczywać na podatniku, (więcej na stronie: korekta Twój e-PIT) Korekta PIT dokonywana drogą elektroniczną może dotyczyć zarówno deklaracji składanych wcześniej w formie elektronicznej (e-deklaracje), jak i deklaracji składanej tradycyjnie, w formie papierowej. UWAGA: Tak, jak w przypadku składania deklaracji podatkowej, warto posiadać potwierdzenie nadania korekty deklaracji. W przypadku korekty składanej drogą elektroniczną, formą potwierdzenia jest UPO (Urzędowe Poświadczenie Odbioru). Wykazałem za mało podatku i… Jeśli w korekcie wykaże się więcej podatku do zapłaty, niż w deklaracji złożonej pierwotnie (lub we wcześniej złożonej już korekcie), to należy łącznie z korektą zapłacić należny podatek wraz odsetkami za zwłokę. Sprawdź i przelicz także prawidłowe wyliczenia kwot wykazanych na wystawianych i otrzymywanych fakturach. W przypadku błędów w kwocie netto i brutto - możesz być zobowiązany do korekty swoich deklaracji, (kalkulator netto/brutto VAT). A czy korektą mogę przekazać 1% na OPP? Tak, istnieje taka możliwość. Możliwe jest złożenie korekty w celu przekazania 1% dla wskazanej w deklaracji lub w korekcie - organizacji pożytku publicznego (1% OPP). Warunkiem jest jednak, by: deklaracja podatkowa została złożona w terminie oraz korekta deklaracji złożona była w terminie miesiąca od upływu terminu złożenia zeznania podatkowego (zatem w terminie do 2 czerwca 2022 r. albo do 31 marca 2022 r. w przypadku PIT-28) oraz zapłacono podatek w pełnej wysokości podatku należnego stanowiącego podstawę obliczenia kwoty, która ma być przekazana na rzecz organizacji pożytku publicznego, nie później niż w terminie dwóch miesięcy od upływu terminu dla złożenia zeznania podatkowego (a zatem niekoniecznie w całości, ale w części od której podatnik decyduje się przekazać 1% na cel organizacji). Czy w korekcie PIT mogę zdecydować się na rozliczenie z małżonkiem lub dzieckiem? Tak, istnieje możliwość, by korygując swoją deklarację podatkową - nawet po 30 kwietnia 2021 r. - wskazać, że wcześniejszy wybór metody rozliczeń podatkowych - zamienić z rozliczenia indywidualnego na rozliczenie z małżonkiem lub jako samotnie wychowujący dziecko rodzic. Odpowiednio możliwa jest również rezygnacja z takiej formy i powrót do rozliczenia samodzielnie - sprawdź kalkulator - razem czy osobno - wspólne rozliczenie PIT z małżonkiem. Uruchom e-PITy online i przygotuj korektę e-PIT za 2021 Pobierz Program e-PITy i złóż korektę PIT za 2021 Kalkulator odsetek podatkowych

Ciechanów poniedziałek, 16:15 Podatnicy, którzy w danym roku zapłacili zaliczkę na podatek dochody w wyższej kwocie, niż wynika to z deklaracji, mogą otrzymać zwrot nadwyżki. Urząd skarbowy ma na to od 45 dni do nawet 3 miesięcy, w zależności od tego, w jakiej formie składamy deklarację podatkową. Kiedy spodziewać się zwrotu nadpłaty w 2022 roku? Kiedy należy spodziewać się zwrotu podatku? Urząd Skarbowy ma sporo czasu na przekazanie podatnikowi nadpłaconych w ubiegłym roku kwot podatku. To, ile dokładnie poczekamy, zależy od sposobu, w jaki składamy deklarację podatkową. Uprzywilejowani są podatnicy, którzy wybrali elektroniczną formę zeznania, zaś ci, którzy złożą je w formie papierowej, będą musieli poczekać nieco dłużej. I tak: termin 45 dni dotyczy podatników, którzy złożą PIT online; termin 90 dni dotyczy podatników, którzy złożą w urzędzie formularz papierowy. Co istotne, nie ma większego znaczenia czy deklarację elektroniczną składamy poprzez program Twój e-Pit (jest to rządowy system do sporządzania deklaracji, głównie PIT 37 Online), czy też skorzystamy z programów komercyjnych. Korekta deklaracji a zwrot podatku Każdy podatnik ma możliwość złożenia korekty deklaracji podatkowej – w przypadku, gdy w wyniku popełnienia błędu naraziliśmy na straty skarb państwa, złożenie korekty staje się naszym obowiązkiem. Niemniej jednak czasami podatnicy nie skorzystają z przysługującej im ulgi bądź popełnią błąd rachunkowy, który na straty narazi ich samych. Warto mieć na uwadze, że w takim przypadku otrzymanie zwrotu podatku będzie możliwe jedynie w momencie, gdy skorygujemy złożone już zeznanie podatkowe. Możemy to zrobić online bądź w formie papierowej. Pamiętajmy, że złożenie korekty PIT powoduje, że na zwrot podatku poczekamy jeszcze dłużej, bowiem termin liczony jest wtedy od nowa. Im szybciej, tym lepiej Im szybciej złożymy deklarację podatkową, tym w krótszym czasie otrzymamy zwrot należnych nam pieniędzy. Choć urzędnicy w każdym przypadku mają tyle samo dni na dokonanie zwrotu, to praktyka pokazuje, że o wiele szybciej pieniądze otrzymują ci, którzy rozliczają się w lutym bądź w marcu. Czasami pieniądze można otrzymać na konto nawet w tydzień. Im więcej osób składa deklarację w tym samym czasie (a ma to miejsce najczęściej w kwietniu), tym więcej danych system musi przetworzyć. To zaś powoduje, że nasza deklaracja może zostać rozpatrzona w późniejszym czasie. Jeśli nie otrzymamy zwrotu w wyznaczonym przez prawo terminie, to urząd będzie zobowiązany wypłacić nie tylko należną sumę, ale i odsetki. Szybszy zwrot z Kartą Dużej Rodziny? Posiadacze Karty Dużej Rodziny mogą liczyć na nieco szybszy zwrot podatku, jeśli złożą formularz drogą elektroniczną. Wtedy bowiem urzędnicy mają nie 45, a jedynie 30 dni na przekazanie pieniędzy. Warto jednak mieć na uwadze, iż jest to rekomendacja, a nie przepis, dlatego nie jest to tak wiążące dla urzędników. Jeśli więc posiadacze Karty Dużej Rodziny otrzymają zwrot podatku w późniejszym, lecz ustawowym terminie, urząd nie ma obowiązku wypłacać odsetek. Dodaj komentarz ul. Ściegiennego 206-400 Ciechanówtel/fax: (23) 672 34 02e-mail: sekretariat@

Po zakończeniu roku podatkowego każda osoba, która zarobiła choćby złotówkę, zobowiązana jest złożyć do urzędu skarbowego roczną deklarację rozliczeniową. Dotyczy to zarówno podatników uzyskujących przychody w ramach działalności gospodarczej, jak i tych, którzy osiągają przychody z innych źródeł (np. umowa o pracę, zlecenie, dzieło itp). Zdarza się, że w składanym zeznaniu rocznym podatnik wykazuje nadpłatę. Co w sytuacji, gdy po otrzymaniu zwrotu nadpłaty okaże się, że w zeznaniu rocznym została ona wykazana niesłusznie? Jakie konsekwencje powoduje nienależnie otrzymana nadpłata podatku? Nadpłata podatku w zeznaniu rocznym Nadpłata w zeznaniu rocznym powstaje w sytuacji, gdy suma pobranych zaliczek w danym roku podatkowym przewyższa kwotę podatku należnego. Różnica może wynikać z faktu obliczania zaliczek przy zastosowaniu wyższej stawki niż właściwa, zastosowania zawyżonej kwoty podatku ryczałtowego, odliczenia w zeznaniu rocznym kwoty wolnej od podatku (która wcześniej nie była brana pod uwagę) lub ujęciu w zeznaniu rocznym innych ulg i odliczeń od podatku. Zwrot nadpłaty z zeznania rocznego Co do zasady, jeśli deklaracja roczna sporządzona jest poprawnie, urząd skarbowy powinien zwrócić nadpłatę w terminie 3 miesięcy od dnia złożenia rocznego zeznania. Zwrotu nadpłaty podatku urząd skarbowy dokonuje: na rachunek bankowy podatnika - o ile został on zgłoszony do urzędu (w przypadku osób fizycznych prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą numer konta należy zgłosić na formularzu CEiDG); przekazem pocztowym bezpośrednio na adres zamieszkania podatnika (zwrot pomniejszony o koszty usług pocztowych) - w przypadku, gdy numer konta bankowego nie został zgłoszony w urzędzie lub podatnik nie jest zobowiązany do posiadania rachunku. Podatnik ma również możliwość osobistego odbioru nadpłaty podatku w kasie właściwego urzędu skarbowego lub w kasie banku obsługującego dany urząd. Warto wiedzieć, że nadpłata nie zostanie zwrócona z urzędu, jeśli jej wartość nie przekracza 11,60 zł. W takich przypadkach nadpłata jest automatycznie zaliczana na poczet przyszłych zobowiązań podatkowych. Podatnik może jednak wystąpić z wnioskiem o jej zwrot. W przypadku nadpłat nieprzekraczających granicznej kwoty (11,60 zł) zwrot na wniosek podatnika możliwy jest do odebrania wyłącznie w kasie właściwego urzędu skarbowego. Prawo do zwrotu nadpłaty – w każdej formie – wygasa po upływie 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym ten termin powstał. Korekta zeznania rocznego W przypadku gdy w złożonym już do urzędu skarbowego zeznaniu rocznym zostanie wykryty błąd, podatnik zobowiązany jest sporządzić zeznanie korygujące. Korekta zeznania rocznego nie jest uzupełnieniem zeznania złożonego wcześniej, a traktowana jest jako nowe, odrębne zeznanie. Podaje się w nim zmienione dane lub wartości oraz zaznacza rubrykę "korekta zeznania". Należy pamiętać, że korekta zeznania powinna zawierać również wszystkie informacje oraz załączniki, które nie uległy zmianie. Nienależnie otrzymana nadpłata podatku - zwrot Jeśli w związku z korektą zeznania rocznego okaże się, że podatnik w pierwotnym rozliczeniu niesłusznie wykazał nadpłatę (lub wykazał nadpłatę w wyższej wysokości, niż powinien), a urząd skarbowy mu ją zwrócił, do obowiązków podatnika należeć będzie uregulowanie zobowiązań wobec fiskusa. Zgodnie z ordynacją podatkową niesłusznie otrzymana nadpłata podatku traktowana jest bowiem na równi z zaległością podatkową. W związku z tym podatnik zobowiązany jest zwrócić do urzędu skarbowego różnicę nadpłaty, wynikającą z pierwotnej deklaracji rozliczeniowej, a nadpłatą należną po korekcie zeznania wraz z odsetkami za zwłokę. Odsetki od nienależnie otrzymanej nadpłaty Odsetki za zwłokę, które zostały naliczone w związku z nienależnie otrzymaną nadpłatą podatku, nalicza się od dnia, w którym urząd skarbowy zwrócił wynikającą z pierwotnego zeznania rocznego nadpłatę, do dnia wpłaty na konto urzędu skarbowego nienależnie otrzymanej kwoty nadpłaty. Przy ustalaniu daty zwrotu nadpłaty, a co za tym idzie dnia, od którego należy rozpocząć naliczanie odsetek, duże znaczenie ma forma, w jakiej podatnik otrzymał zwrot nadpłaty podatku. Jeśli podatnik: otrzymał zwrot nadpłaty przelewem na konto - za dzień zwrotu uważa się dzień obciążenia rachunku bankowego urzędu skarbowego; otrzymał zwrot nadpłaty przekazem pocztowym - za dzień zwrotu uznaje się dzień nadania przekazu pocztowego; odebrał nadpłatę podatku w kasie - za dzień zwrotu uznaje się dzień wypłacenia kwoty lub postawienia jej do dyspozycji podatnika w kasie. Ważne! Odsetek od zaległości podatkowych nie nalicza się, jeżeli ich wysokość nie przekracza trzykrotności wartości opłaty pobieranej przez Pocztę Polską za przesyłkę poleconą. Aktualnie opłata ta wynosi 8,70 zł. Jeśli podatnik ureguluje niepełną kwotę zobowiązania, wówczas wpłata ta zostanie rozliczona zgodnie z art. 55 § 2 Ordynacji podatkowej. A więc zgodnie z przepisami urząd skarbowy ma obowiązek rozliczyć taką kwotę proporcjonalnie na poczet zaległości podatkowej oraz odsetek za zwłokę - w takim stosunku, w jakim pozostaje kwota zaległości podatkowej do kwoty odsetek w dniu wpłaty.

Wypełnienie i złożenie korekty PIT 2021/2022 może z pozoru wydawać się kwestią dość skomplikowaną. I choć każdemu zdarza się popełniać błędy, to wiele osób obawia się przykrych i poważnych konsekwencji swojej pomyłki. W kwestii korekty zeznania podatkowego wcale nie musi tak być – wystarczy wiedzieć jak i do kiedy złożyć odpowiednie treściCzym jest korekta PIT?Przyczyny składania korekty zeznania podatkowegoKorekta PIT 2021/2022 – do kiedy złożyć?Jak zrobić korektę PIT 2021/2022?Dlaczego warto złożyć korektę PIT?Korekta PIT a 1,5% na OPPKiedy nie musimy składać korekty PIT?Z tego wpisu dowiesz się, czym jest korekta PIT i do kiedy należy ją złożyć. Wyjaśnimy ci również, w jakich sytuacjach warto złożyć korektę zeznania podatkowego oraz na co zwrócić uwagę podczas wypełniania jest korekta PIT?Korekta PIT to nic innego jak poprawa złożonej deklaracji podatkowej. Według art. 81 § 1 Ordynacji podatkowej podatnicy mają prawo złożyć deklarację korygującą. Jeżeli zauważysz, że w zeznaniu podatkowym popełniłeś błąd – czy to pomyłkę w obliczeniach, czy też wpisałeś nieodpowiednie dane, możesz dokonać korekty PIT. Wiąże się to z ponownym wypełnieniem takiego samego formularza, jak do właściwej deklaracji PIT, z tym że należy zaznaczyć, iż jest to korekta. Istnieje jedno wykluczenie uniemożliwiające złożenie korekty PIT, a mianowicie skorygowanie deklaracji nie będzie możliwe jeśli toczy się przeciwko podatnikowi postępowanie lub kontrola podatkowa przeprowadzane przez urząd skarbowy. Korektę PIT będzie można w takim przypadku złożyć dopiero po zakończeniu postępowania. Przyczyny składania korekty zeznania podatkowegoNajczęściej popełniane przez podatników błędy na deklaracjach podatkowych można podzielić na dwie grupy:Błędy formalne, czyli: złożenie zeznania podatkowego na nieaktualnym druku, wpisanie nieprawidłowego identyfikatora podatkowego (NIP/numer PESEL podatnika), nieprawidłowe dane osobowe podatnika i/lub współmałżonka, błąd w adresie lub nazwie urzędu skarbowego, niedołączenie wymaganych załączników. Błędy kwotowe, czyli wszelkie nieścisłości we wskazanych w deklaracji PIT kwotach (np. zaokrąglone sumy, pominięcie wymaganych rubryk). Tego typu pomyłki mogą skutkować nawet karą za popełnienie przestępstwa skarbowego. Gdy doszło do zaniżenia kwot bądź niewykazania wszystkich dochodów, tylko dobrowolne i szybkie doręczenie do właściwego urzędu skarbowego korekty zeznania podatkowego i uregulowanie zaległości podatkowej pozwoli ci uniknąć kary. Rekomendujemy - nie musisz czytać dalej Powierz rozliczenie PIT darmowemu programowi który wszystko za Ciebie obliczy. Czytelny kreator da Ci poczucie pewności, że formularze zostaną wypełnione prawidłowo, a Ty nie popełnisz błędu. Przez całe rozliczenie masz dostęp do wiedzy ekspertów oraz pomocy technicznej. Rozpocznij rozliczenie! lub przeczytaj więcej dlaczego warto rozliczyć się w Dlaczego Korekta PIT 2021/2022 – do kiedy złożyć?Możliwość skorygowania złożonego zeznania rocznego jest ściśle powiązane z terminem przedawnienia naszego zobowiązania wobec Urzędu Skarbowego. Podatnik ma prawo złożyć korektę PIT w ciągu pięciu lat po przekazaniu urzędowi skarbowemu błędnie wypełnionej deklaracji podatkowej. Okres ten liczy się od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności zatrudniona na umowie o pracę rozliczyła się przed właściwym dla niej urzędem skarbowym z PIT za 2020 rok. Mając na uwadze, iż ostateczny termin płatności podatku przypadał na 30 kwietnia 2021 roku, to korektę zeznania podatkowego będzie mogła zostać złożona do końca 2026 roku. Co ważne, nie ustanowiono limitu korekt PIT, a co za tym idzie, możesz korygować to samo zeznanie podatkowe dowolną liczbę razy w ciągu pięciu lat. Istotną informacją również jest to, że jeśli popełniłeś błąd na niekorzyść urzędu skarbowego, to złożenie korekty w terminie sześciu miesięcy od złożenia zeznania podatkowego pozwoli ci uzyskać obniżenie odsetek za zwłokę o zrobić korektę PIT 2021/2022?Na każdym formularzu podatkowym znajduje się tabela oznaczona: „A. MIEJSCE I CEL SKŁADANIA ZEZNANIA”, w której należy zaznaczyć odpowiedni kwadrat. W przypadku chęci złożenia korekty deklaracji PIT, wybierz kwadrat oznaczony „2. korekta zeznania”. Korekta deklaracji podatkowej powinna być sporządzona na formularzu obowiązującym w tym samym roku, co złożony wcześniej przez Ciebie że nie wystarczy jedynie uzupełnić na korekcie zeznania podatkowego tych pól, w które wkradła się pomyłka. Należy uzupełnić cały dokument, tak jak w przypadku składania właściwej deklaracji zwracając przy tym uwagę na skorygowanie błędów. W 2016 roku został zniesiony obowiązek dołączania do korekty PIT uzasadnienia przyczyn korekty (ORD-ZU). Korektę PIT można złożyć bezpośrednio w urzędzie skarbowym, wysłać pocztą lub przesłać w formie elektronicznej (np. przy wykorzystaniu programów rozliczeniowych tj. Nie ma znaczenia, w jaki sposób składałeś swoją główną deklarację podatkową – korekta nie musi być przeprowadzona w tym samym trybie. Kolejną istotną kwestią jest podpis pod deklaracją korygującą. Tak jak w przypadku pierwotnej wersji deklaracji podatkowej, tylko podpisany formularz zostanie uznany za poprawny. W przypadku składania korekty PIT przez Internet, podpis dokumentu stanowią dane uwierzytelniające (np. kwota przychodu z zeszłego roku). Dlaczego warto złożyć korektę PIT?Korektę PIT można złożyć również z innej przyczyny, niż pojawienie się pomyłki. Jeżeli w poprzednich latach nie wskazałeś w deklaracji ulgi podatkowej, a przekazałeś np. darowiznę na rzecz fundacji lub poniosłeś wydatki z tytułu użytkowania Internetu, możesz skorygować zeznanie. Musisz jednak pamiętać, że do korekty PIT należy dołączyć druk PIT/O (załącznik do PIT-36, PIT-37, PIT-28) lub PIT/D (załącznik do PIT-37, PIT-36 i PIT-28 dla osób, które rozliczają nabyte w latach ubiegłych ulgi budowlane). Podatnik musi również posiadać faktury lub inne dokumenty potwierdzające dokonanie wydatków, które muszą być zgodne z warunkami stosowania danej podatkowe, które możesz odliczyć w zeznaniu podatkowym i w korekcie PIT dzielą się na: ulgi o charakterze rodzinnym – np. za wydatki związane z wychowaniem dziecka, ulgi za koszty poniesione z tytułu egzystencji podatnika – np. ulga podatkowa na termomodernizację, ulgi o charakterze stymulacyjnym – np. darowizny na rzecz organizacji pożytku publicznego, ulgi z tytułu poniesionych kosztów związanych z uzyskaniem przychodu – np. odliczenie od dochodu zapłaconych składek ZUS, ulgi za zwrot nienależnych świadczeń – np. odliczenie od dochodu uzyskanych opodatkowanych świadczeń, które zostały zwrócone płatnikowi. Korekta PIT a 1,5% na OPPW czasie jednego miesiąca po upływie terminu na złożenie zeznania podatkowego (np. dla PIT-36 – do 31 maja) możesz przekazać korektę PIT dotyczącą przekazania 1,5% podatku na OPP (organizacja pożytku publicznego), jeśli nie uczyniłeś tego we właściwej deklaracji podatkowej. Warunkiem przekazania 1,5% podatku na OPP jest zapłacenie podatku w pełnej nie musimy składać korekty PIT?Korekty PIT nie musisz składać oczywiście, jeśli nie popełniłeś żadnego błędu, ani też nie chcesz uzyskać dodatkowych ulg podatkowych czy odliczyć 1,5% na jednak zdarzyć się sytuacja, w której to urząd skarbowy wychwyci pomyłkę i dokona poprawek, a następnie poinformuje cię o tym, a ty nie zgodzisz się z naniesionymi zmianami. W takim przypadku masz 14 dni na zgłoszenie sprzeciwu wobec tych poprawek, licząc od dnia otrzymania skorygowanej deklaracji PIT. Jeśli w tym czasie nie wniesiesz sprzeciwu od dokonanych zmian, korekta zostaje zaakceptowana z datą, w której była wykonana przez urząd skarbowy. Urząd skarbowy nie może dokonać poprawek na zeznaniu podatkowym, w którym wysokość zobowiązania podatkowego (kwota zwrotu podatku lub kwota nadpłaty) przekracza 5 000 zł.

W praktyce bardzo często zdarza się, że przedsiębiorcy znajdują wcześniej zagubione faktury zakupowe. Oczywiście mają prawo, aby je zaksięgować mimo upływu czasu, ale zgodnie z brzmieniem przepisów, VAT możliwy jest do rozliczenia w okresie powstania obowiązku podatkowego u sprzedawcy (jednak nie wcześniej niż w dniu otrzymania faktury) lub w dwóch kolejnych okresach rozliczeniowych. Jeżeli ustawowy okres na odliczenie VAT minął, podatnik może odliczyć VAT z faktur, o których zapomniał, ale w tym celu musi wrócić do pierwotnego okresu, w którym otrzymał fakturę. Po zaksięgowaniu zaległych faktur nastąpią zmiany w rozliczeniu podatku VAT, ponieważ wzrośnie kwota podatku naliczonego z faktur kosztowych, co spowoduje zmniejszenie faktycznej kwoty podatku do zapłaty. Wówczas konieczna jest korekta deklaracji VAT. Jeżeli przedsiębiorca zapłacił już kwotę podatku - powstanie nadpłata w VAT. Co dalej? Nadpłata w VAT Zgodnie z Ordynacją podatkową nadpłata w VAT to kwota nadpłaconego lub nienależnie zapłaconego podatku. Powstaje na zasadach ogólnych, czyli już z chwilą gdy podatnik wpłacił podatek w wyższej kwocie niż powinien. Powodem powstania nadpłaty w VAT może być także zmiana, uchylenie lub stwierdzenie nieważności decyzji organu podatkowego, wyrok Trybunału Konstytucyjnego (np. orzekający o niekonstytucyjności przepisu) bądź orzeczenie Europejskiego Trybunału Sprawiedliwości. Nadpłata co do zasady nie jest uznawana z urzędu. Podatnik w celu jej stwierdzenia może wystosować odpowiednie pismo - wniosek o stwierdzenie nadpłaty, które składa wraz z korektą deklaracji. Jego wzór załączony jest w artykule. Nadpłata w pierwszej kolejności zaliczana jest na poczet zaległości podatkowych wraz z pokryciem odsetek podatkowych za zwłokę w sposób proporcjonalny. W tym przypadku nie ma obowiązku składania pisma, ponieważ dzieje się to automatycznie. Urząd następnie wydaje postanowienie dotyczące takiego zaliczenia, na które podatnik ma prawo złożyć zażalenie. Jeżeli podatnik posiada zobowiązania z różnych tytułów, to spłata następuje począwszy od tego, które powstało najwcześniej. Wniosek o stwierdzenie nadpłaty Decydując się na zwrot nadpłaconego lub nienależycie zapłaconego podatku, należy złożyć do urzędu wniosek o stwierdzenie nadpłaty, w którym, powołując się na art. 75 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r. poz. 749 ze zm.), zwraca się o stwierdzenie nadpłaty w VAT w związku ze złożeniem korekty deklaracji. We wniosku powinno również znaleźć się uzasadnienie. W przypadku braku zobowiązań urząd dokonuje zwrotu wartości podatku na rachunek bankowy podatnika, płatnika lub inkasenta bądź w formie gotówki, jeżeli nie mają oni obowiązku posiadania rachunku bankowego (chyba że zażądają zwrotu na rachunek bankowy). Do pobrania: Zwrot nadpłaty w VAT Jeżeli korekta deklaracji VAT nie budzi wątpliwości, nadpłata podlega zwrotowi w terminie: 3 miesięcy od dnia skorygowania deklaracji - jeżeli nie została wydana decyzja o stwierdzeniu nadpłaty. Jednak w przypadku gdy urząd skarbowy wszczyna postępowanie podatkowe w związku z wnioskowaną nadpłatą, zwrot następuje w terminie 30 dni od dnia wydania decyzji o stwierdzeniu nadpłaty lub określeniu jej wysokości. Nadpłata w VAT może zostać stwierdzona przez organ podatkowy w ramach czynności sprawdzających, wówczas zwrot następuje w terminie 3 miesięcy od dnia, w którym upłynął termin wniesienia sprzeciwu przez podatnika. Zaliczenie nadpłaty na poczet zaległości i przyszłych zobowiązań W przypadku braku zobowiązań podatkowych oraz gdy korekta deklaracji VAT nie wykazuje nieprawidłowości, podatnik ma również prawo do złożenia wniosku o zaliczenie nadpłaty w VAT na poczet przyszłych zobowiązań. Organ podatkowy zgodnie ze złożonym wnioskiem dokonuje wówczas zaliczenia na poczet wskazanych przyszłych zobowiązań. Przy czym należy pamiętać, że organ podatkowy nie zawiadamia podatnika o faktycznym dokonaniu takiego zaliczenia, a zatem w celu uzyskania informacji o tym, czy fizycznie nadpłata została zaliczona na poczet bieżącego zobowiązania. Przekazanie zwrotu podatku bankowi lub spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej Do zwrotu podatku stosuje się przepisy dotyczące zaliczenia nadpłaty na poczet zaległości podatkowych. Zaliczany jest z momentem złożenia deklaracji wykazującej zwrot i przekazywany na wskazany rachunek banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej, jako zabezpieczenie kredytu udzielanego przez te instytucje pod warunkiem, że w dniu złożenia deklaracji wykazującej zwrot podatku, nie jest prowadzone postępowanie przeciwko podatnikowi, które miałoby na celu ustalenie lub określenie wysokości zobowiązań podatkowych. Zwrot podatku przekazany bankowi lub spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej ma pierwszeństwo przed: zaliczeniem tego zwrotu na poczet zaległości podatkowych i bieżących zobowiązań podatkowych ujawnionych po złożeniu deklaracji wykazującej zwrot podatku, zajęciem wierzytelności z tytułu zwrotu podatku w postępowaniu egzekucyjnym, otrzymanego przez organ podatkowy po dniu złożenia deklaracji wykazującej zwrot.

Czym jest korekta PIT?Chcesz poprawić błąd w złożonej deklaracji PIT? A może jednak decydujesz się na przekazanie 1 proc. podatku dla organizacji pożytku publicznego? W obu przypadkach sprawdzi się korekta zeznania, czyli poprawa złożonej uprzednio deklaracji podatkowej. Formularz z odpowiednią adnotacją wystarczy przekazać do urzędu skarbowego w określonym przepisy dają podatnikowi możliwość skorygowania zeznania podatkowego. Istnieje jednak konkretny warunek. W tym samym czasie organ podatkowy nie może toczyć przeciwko niemu żadnego postępowania podatkowe lub kontroli podatkowej. Co to oznacza w praktyce? Nawet jeśli ktoś zdecyduje się dokonać korekty deklaracji podatkowej w trakcie podobnych działań, fiskus przyjmie dokument, ale nie wywoła on żadnych skutków skorygować złożony PIT?Poprawki na deklarację można nanieść za pośrednictwem tego samego wzoru formularza. Na przykład, dla korekty PIT-37 za 2016 rok poprawna będzie wersja nr 23 tego druku. W odróżnieniu od składania deklaracji po raz pierwszy, w tym przypadku należy po prostu zaznaczyć opcję "korekta zeznania":O czym warto przy tym pamiętać? Nie wystarczy jedynie uzupełnić pól wymagających poprawy. Podatnik skoryguje PIT, wypełniając jeszcze raz cały formularz. Powinien przy tym zwrócić szczególną uwagę na to, aby nie powtórzyć wcześniej popełnionych błędów. Co ważne, nie musi już dołączać do deklaracji ORD-ZU, na którym wcześniej należało uzasadnić przyczynę wprowadzanych trzeba złożyć korektę zeznania podatkowego?Zdarza się, że w trakcie wypełniania deklaracji wkradnie się pomyłka. Jeśli podatnik się zorientuje, powinien niezwłocznie poprawić zeznanie. Czasem błąd może dotyczyć wyłącznie kwestii formalnych. Będzie to wypełnienie zeznania na nieaktualnym druku, wpisanie nieprawidłowego identyfikatora podatkowego (NIP lub PESEL), wpisanie nieprawidłowych danych osobowych, niedołączenie wymaganych załączników, błąd w adresie lub nazwie właściwego urzędu skarbowego. Kolejna przyczyna korekty może dotyczyć tzw. błędów kwotowych. Dzieje się tak np. gdy ktoś zadeklaruje inne przychody, niż wystąpiły w rzeczywistości. Może to prowadzić do uszczuplenia należnego podatku lub zapłacenia zbyt dużej daniny. W sytuacji, kiedy pomyłka dotyczy nieprawidłowego obliczenia podatku lub pominięcia źródeł dochodu, wraz z korektą PIT warto zgłosić czynny nie tylko na wypadek błęduOpcja korekty sprawdzi się nie tylko w przypadku błędu. Podatnik może z niej skorzystać również po to, aby: wykazać ulgę podatkową, o której nie wspomniał we właściwej deklaracji. Jeśli dowie się o możliwości odliczenia pieniędzy wpłaconych na Wielką Orkiestrę Świątecznej Pomocy albo znajdzie zagubioną fakturę za internet, może skorygować zeznanie. Musi jednak pamiętać o dołączeniu PIT/O z uwzględnionymi kwotami przysługujących ulg, przekazać 1 proc. podatku na wybraną organizację pożytku publicznego. Taka opcja jest jednak dostępna wyłącznie, jeśli korekta zostanie złożona w ciągu miesiąca od upływu terminu składania formularzy (np. dla PIT-36 - do 31 maja). Warunkiem niezbędnym jest też zapłacenie pełnej wysokości podatku. Do kiedy można złożyć korektę zeznania rocznego?Podatnik ma czas na dostarczenie korekty aż do momentu przedawnienia zobowiązania podatkowego. W praktyce jest to 5 lat od końca roku, w którym PIT został przekazany do urzędu skarbowego. Na przykład, jeśli termin na rozliczenie przychodów za rok 2021 mija 30 kwietnia 2022 roku, korektę za rok 2021 można składać do końca 2027 także pamięć, że złożenie poprawionej deklaracji w terminie 6 miesięcy od złożenia zeznania oraz zapłacenie w całości w ciągu 7 dni od złożenia korekty odsetek, spowoduje zastosowanie obniżonej stawki odsetek za zwłokę w wysokości 50% obowiązującej razy można skorzystać z opcji poprawiania PIT-u? Nie istnieje limit żaden limit, który ograniczałby liczbę składanych deklaracji korygujących. Jedynym wyznacznikiem jest okres 5 lat. W tym czasie podatnik może złożyć nieskończenie wiele korekt. Najważniejsze, aby urząd skarbowy uzyskał ostatecznie bezbłędnie wypełnioną deklarację deklaracji korygującej. Czy można ją wypełnić przez internet?Sposób przekazania korekty do fiskusa nie zależy od formy pierwotnej deklaracji podatkowej. Błędy można poprawić na papierowym druku i zanieść go bezpośrednio do urzędu skarbowego lub przesłać pocztą. Można też wybrać drogę elektroniczną, np. poprzez usługę Twój od formy składanej deklaracji korygującej, podatnik musi pamiętać o podpisie. Tak jak w przypadku podstawowego rozliczenia, tylko podpisany formularz może zostać uznany za poprawnie sama sytuacja dotyczy również druków przesyłanych przez internet. W tym wypadku podpis dokumentu stanowią dane uwierzytelniające, czyli np. kwota przychodu z zeszłego roku. Można to zrobić w ramach rządowego systemu e-Deklaracji lub za pośrednictwem jednego z internetowych programów PIT (np. WP money).Korekta PIT a wspólne rozliczenie małżonkówMałżonkowie mają prawo do rozliczenia wspólnego lub na odrębnych zeznaniach. Nawet jeśli zdecydują się na złożenie dwóch oddzielnych druków, mogą zmienić zdanie już po przekazaniu ich do urzędu skarbowego. Wystarczy, że do dnia, w którym upływa termin określony dla danego PIT-u, dokonają korekty, wypełniając wspólny formularz. Spóźnieni podatnicy nie będą mogli skorzystać z tej zeznania podatkowego a zwrot nadpłaty Jeżeli w związku ze złożeniem poprawionego zeznania rocznego powstanie nadpłata, a podatnik nie sporządzi wniosku o jej stwierdzenie, kwota ta zostanie mu zwrócona w ciągu 3 miesięcy od daty złożenia korekty. W przypadku, gdy wypełni i dostarczy do fiskusa owy wniosek, wtedy [ zwrot podatku ] ( nastąpi w ciągu 2 miesięcy od dnia złożenia wniosku o stwierdzenie nadwyżki wraz ze skorygowanym zeznaniem, ale nie wcześniej niż 3 miesiące od dostarczenia korekty lub 30 dni od dnia wydania decyzji stwierdzającej nadpłatę, lub określającej kwotę jakość naszego artykułu:Twoja opinia pozwala nam tworzyć lepsze lata temuNiniejszym komentuję na podstawie swojego przypadku. W roku 2016 otrzymałem PIT-11 od firmy ktora mnie zatrudniała. Była to firma jednosobowa z okręgu Piaseczno podłegła pod Naczelnika Urząd Skarbowy w Piasecznie. Kobieta prowadzaca firme zawyżyła wartość swoich kosztów wystawiajac niezgodną z prawdą kwotę. Podała w druku orginalnym tylko swój NIP, bez adresu ale do US Warszawa dała do innej firmy, która kopię elektroniczną PIT 11 wysłała do US Warszawa, podajac (mimo, że działała jako firma) swój Pesel. Stąd, Urzad Skarbowy i Izba Skarbowa w Warszawie ukryłi się za uchwałą GIODO i nie chcieli dostarczyc danych kto wypełnił PIT-11. Zgłoszenie do Prokuratury w Piasecznie i Policji w piasecznie oraz w Izbie Skarbowej w Warszawie i Urzędzie Skarbowym w Piasecznie spotkało się ze zdecydowanym sprzeciwem tych Instytucji Państwa Polskiego, by wyszukać oszusta zmniejaszajacego swój VAT i podatek dochodowy. Te Panstwowe firmy nie podjęły działań. W telewizji i internecie Mówią, że V-ce Premier Morawiecki i Minister Finansów Morawiecki walczy z firmami uchylajacymio sie od płacenia podatków. Jak widać na tym przykądzie, gadać można wiele ale wydano uchwałe GIODO która ma za zadanie chronićtak wygląda ustawka kolesiowska a nie tanio działek z drzewami, zrobili "ustawkę" na chwilę, powycinali drzewa w trybie ekspresowym, przez co wartość działek wzrosła wielokrotnie a teraz je posprzedają za grubą kasę. Tak się robi interesy w stylu PIS :( A prezio tylko kupony do czyjej tak naprawdę kieszeni idzie ten 1 %? Wierzycie w to ze wprost do tego chorego dziecka? ja nie wierzę. Pic na wodę fotomontaż.

PIT po 30 kwietnia. Ministerstwo Finansów odpowiedziało na kilka najczęściej powtarzających się pytań odnośnie rocznych zeznań podatkowych PIT składanych po terminie 30 kwietnia 2021 r. PIT złożony po 30 kwietnia 2021 r. Nadpłata Pytanie podatnika: Jak będzie liczony termin zwrotu nadpłaty przez urząd skarbowy w przypadku PIT-37 złożonego po 30 kwietnia? Odpowiedź Ministerstwa Finansów: Termin zwrotu nadpłaty będzie liczony od dnia złożenia PIT-37. Automatyczna akceptacja PIT Czy mój PIT w usłudze zostanie automatycznie zaakceptowany 30 kwietnia? Jeśli tak, to co się stanie, jeśli rozliczę się po tym terminie lub będę chciał coś zmienić w zaakceptowanym zeznaniu? Przy braku aktywności, przygotowane w usłudze Twój e-PIT zeznanie PIT-37 i PIT-38 zostanie automatycznie zaakceptowane 30 kwietnia. Gdyby okazało się, że przygotowane i zaakceptowane przez administrację skarbową zeznanie trzeba skorygować, to będzie można to zrobić również po 30 kwietnia w usłudze Twój e-PIT, elektronicznie przez e-Deklaracje lub papierowo. Wspólne rozliczenie z małżonkiem Jeśli złożę PIT-37 po 30 kwietnia 2021 r., to czy wciąż mogę rozliczyć się wspólnie z małżonkiem? Tak. Będzie to możliwe również w przypadku rozliczenia na formularzu PIT-36. Ulgi i odliczenia Czy w PIT złożonym po terminie będą uznawane ulgi i odliczenia? Tak. Czy w PIT złożonym po 30 kwietnia będę mógł skorzystać z preferencji podatkowych? Tak. 1% dla OPP Jeśli złożę PIT-37, np. 31 maja 2021 r., to czy będę mógł przekazać 1% wybranej OPP? Tak. Składając PIT-37, np. 31 maja, będziesz mógł przekazać 1% wybranej OPP. W przypadku PIT-37 zaakceptowanego 30 kwietnia w usłudze Twój e-PIT, jak również zeznania złożonego w inny sposób, będziesz mógł w korekcie zeznania, np. 31 maja, również dodać lub zmienić organizację pożytku publicznego. A co z PIT-OP? Jeśli złożę go po 30 kwietnia to, czy tak jak w przypadku wniosku zawartego w zeznaniu PIT-37 i PIT-38, nie poniosę z tego tytułu konsekwencji? Złożenie PIT-OP po 30 kwietnia, jednak nie później niż do 31 maja nie wiąże się z konsekwencjami. Złożenie PIT-OP jest prawem a nie obowiązkiem. UWAGA: Jeżeli do 31 marca 2021 r. nie zostanie odwołany stan epidemii ogłoszony z powodu COVID-19, przekazanie kwoty w wysokości nieprzekraczającej 1% podatku należnego nastąpi na wniosek podatnika złożony w zeznaniu lub korekcie zeznania lub w oświadczeniu PIT-OP również w przypadku, gdy zostanie ono złożone po 30 kwietnia 2021 r. nie później jednak niż do 31 maja 2021 r. Korekta zeznania W złożonym zeznaniu podatkowym nie wykazałem wszystkich przychodów. Rozliczyłem się tylko z przychodów z pracy, pomijając przychód z emerytury. Myślałem, że wystarczy, że zrobił to za mnie ZUS. Jak mogę to poprawić? Czy muszę pisać jakieś wyjaśnienie do urzędu skarbowego? Wypełnij ponownie zeznanie podatkowe ze wszystkimi przychodami i złóż je do urzędu skarbowego. W rubryce „cel złożenia formularza” zaznacz „korekta zeznania”. Możesz to zrobić na papierowym druku i zanieść do urzędu skarbowego lub wysłać pocztą. Możesz też złożyć korektę elektronicznie: przez e-Deklaracje, w usłudze Twój e-PIT. Jeżeli nie jest to korekta składana w toku postępowania podatkowego w sprawie unikania opodatkowania, nie musisz uzasadniać korekty. Złożona korekta zeznania będzie skuteczna. Jeśli chcesz, możesz dołączyć uzasadnienie. Opisz wtedy błąd, który zrobiłeś podczas składania pierwotnej deklaracji. Zaakceptowałam zeznanie, jednak okazało się, że pracodawca złożył korektę informacji PIT-11 i muszę złożyć korektę zeznania. Czy mogę to zrobić w usłudze Twój e-PIT? Czy wygenerowana korekta zeznania będzie uwzględniać zmieniony PIT-11? Tak, korektę zeznania możesz złożyć w usłudze Twój e-PIT. Musisz samodzielnie poprawić kwoty, które wymagają korekty. Wygenerowana korekta zeznania zawiera dane z pierwotnego zeznania. Jeśli po 30 kwietnia zorientuję się, że popełniłem błąd, czy będę mógł dokonać korekty bez ewentualnych konsekwencji? Zasady składania korekt nie zmieniły się. Czy w usłudze Twój e-PIT można złożyć korektę? W usłudze Twój e-PIT podatnik może złożyć korektę PIT-28, PIT-36, PIT-37, PIT-38 bez względu na to, czy złożył zeznanie w usłudze Twój e-PIT, czy w innej formie – elektronicznie przez e-Deklaracje lub papierowo. W pierwotnym zeznaniu nie uwzględniłem ulgi na dzieci i przed 30 kwietnia skorygowałem zeznanie podatkowe za 2020 rok. Z korekty zeznania wynika nadpłata podatku. Czy muszę złożyć wniosek o stwierdzenie nadpłaty, żeby uzyskać jej zwrot? Nie. Jeżeli złożyłeś korektę do 30 kwietnia, to nadpłatę podatku, która wynika z tej korekty, zwrócimy ci bez wniosku.

Podatnik ma prawo skorygować złożone zeznanie podatkowe, także automatycznie zaakceptowane w usłudze Twój e-PIT. Korekty można dokonać „na plus” i „na minus”. Aby odzyskać niewykazaną lub zaniżoną nadpłatę podatku dochodowego, trzeba nie tylko złożyć zeznanie korygujące, ale także wniosek o stwierdzenie nadpłaty. Korekta rozliczenia Zeznanie PIT za 2021 r. można skorygować do czasu upływu terminu przedawnienia rozliczonego podatku, czyli zasadniczo do końca 2027 r. Należy jednak uwzględnić zawieszenie tego uprawnienia w czasie postępowania podatkowego, kontroli podatkowej lub celno-skarbowej dotyczących podatku dochodowego za ubiegły rok, a także z zastrzeżeniem zakazu dokonania korekty w zakresie objętym decyzją określającą wysokość zobowiązania podatkowego. Zeznanie korygujące należy sporządzić na właściwym formularzu, oznaczając go jako korekta i wypełniając poprawnymi danymi. Przekazuje się je do urzędu skarbowego wraz z wymaganymi załącznikami. Trzeba je dołączyć niezależnie od tego, czy zostały w nich wprowadzone zmiany w stosunku do poprzedniej wersji, czy nie. Zeznanie korygujące można złożyć w formie papierowej lub elektronicznej (przez e-Deklaracje, a w przypadku PIT-28, PIT-36, PIT-37 i PIT-38 – także w usłudze Twój e-PIT). Należy pamiętać, że korekty przesyłane w bieżącym roku przez internet z użyciem danych autoryzujących uwierzytelnia się przychodem za 2020 r. Wymagany jest przychód z PIT-28, PIT-36, PIT-36L, PIT-37, PIT-38, PIT-39 albo PIT-40A, a jeżeli za 2020 r. nie zostało złożone żadne z tych rozliczeń, należy wpisać „0”. Druk wniosku o stwierdzenie nadpłaty dostępny jest w serwisie w dziale Ordynacja podatkowa. Podatnik, który dokonuje korekty zeznania podatkowego, aby odzyskać nadpłacony lub nienależnie uiszczony podatek dochodowy albo zaniżoną lub niewykazaną nadpłatę podatku dochodowego, musi także przedłożyć wniosek o stwierdzenie nadpłaty. Obliguje do tego art. 75 § 3 Ordynacji podatkowej. We wniosku o stwierdzenie nadpłaty należy wskazać rodzaj zobowiązania podatkowego, w którym występuje nadpłata, jej wysokość oraz okoliczności powstania. Dług z odsetkami Korekta zeznania podatkowego może ujawnić zaniżenie podatku dochodowego. Powstałą zaległość podatkową trzeba uiścić z odsetkami za zwłokę naliczonymi zasadniczo za okres od dnia następującego po upływie terminu płatności podatku do dnia zapłaty. Rezultatem dokonania korekty zeznania podatkowego może być także konieczność oddania całej lub części otrzymanej już nadpłaty podatku dochodowego. Nadpłata wykazana nienależnie lub w zawyżonej wysokości, którą urząd skarbowy zwrócił podatnikowi, jest traktowana jako zaległość podatkowa. Kwotę niesłusznie otrzymaną – całą nadpłatę podatku albo różnicę między nadpłatą wynikającą z pierwotnego zeznania podatkowego a nadpłatą przysługującą po korekcie rozliczenia – należy oddać wraz z odsetkami za zwłokę. Nalicza się je za okres od dnia zwrotu nadpłaty podatku przez urząd skarbowy do dnia wpłaty równowartości nienależnie otrzymanej kwoty (przykład 1). Odrębnie została uregulowana kwestia błędów w PIT-28, PIT-36, PIT-37 i PIT-38 za 2021 r. złożonych w ramach usługi Twój e-PIT. Urząd skarbowy ma obowiązek skorygować rozliczenie, jeżeli stwierdzi, że zawiera ono błędy lub oczywiste omyłki powstałe z jego winy (a nie spowodowane przez samego podatnika, np. w związku z zawyżeniem przez niego odliczenia z tytułu ulgi rehabilitacyjnej, lub przez płatnika PIT). Jeżeli podatnik skoryguje w tym zakresie zeznanie podatkowe, zanim zrobi to urząd skarbowy, odsetek za zwłokę od ujawnionej zaległości podatkowej nie uiszcza za okres od dnia następnego po upływie terminu płatności podatku do dnia złożenia korekty. Odsetki za zwłokę należy naliczyć według stawki podstawowej albo obniżonej. Aby zastosować stawkę obniżoną, zaległość podatkowa lub zwrot nadpłaty podatku musi wynikać z prawnie skutecznej korekty rozliczenia złożonej w ciągu 6 miesięcy od dnia upływu terminu złożenia zeznania podatkowego, tj. w przypadku PIT-28 za 2021 r. – do 29 sierpnia 2022 r. (termin przesunięty z niedzieli 28 sierpnia 2022 r.), a w przypadku PIT-36, PIT-36L, PIT-37, PIT-38, PIT-39 za 2021 r. – do 2 listopada 2022 r. Ponadto wpłaty trzeba dokonać w ciągu 7 dni od dnia złożenia korekty. Preferencyjnych zasad naliczania odsetek podatkowych nie stosuje się, jeżeli korekta rozliczenia zostanie złożona w wyniku czynności sprawdzających, a także po doręczeniu upoważnienia do przeprowadzenia kontroli celno-skarbowej lub zawiadomienia o zamiarze wszczęcia kontroli podatkowej, a gdy nie stosuje się zawiadomienia – po zakończeniu kontroli podatkowej. Zwrot nadpłaty Tryb rozpatrzenia wniosku o stwierdzenie nadpłaty podatku dochodowego zależy od tego, czy do korekty rozliczenia są zastrzeżenia, czy nie. Jeżeli prawidłowość poprawionego zeznania podatkowego nie budzi wątpliwości, urząd skarbowy zwraca nadpłatę bez wydawania decyzji stwierdzającej nadpłatę. W takim przypadku korekta wywoła skutki prawne. Nadpłata podatku podlega zwrotowi w ciągu 2 miesięcy od dnia złożenia wniosku o stwierdzenie nadpłaty wraz ze skorygowanym rozliczeniem, lecz nie wcześniej niż w terminie: 3 miesięcy od dnia złożenia zeznania podatkowego – w razie przekazania go w formie papierowej, albo 45 dni od dnia złożenia zeznania podatkowego – w przypadku przesłania go przez internet (przykład 2). Wynika to z art. 77 § 1 pkt 6 Ordynacji podatkowej. Wątpliwości co do prawidłowości skorygowanego rozliczenia rozpatrywane są w postępowaniu podatkowym kończącym się decyzją. Urząd skarbowy w decyzji stwierdzającej nadpłatę określa wysokość zobowiązania podatkowego w prawidłowej wysokości tylko w takim zakresie, w jakim powstanie nadpłaty jest związane ze zmianą wysokości zobowiązania podatkowego. W zakresie, w jakim wniosek okaże się niezasadny, następuje odmowa stwierdzenia nadpłaty. Postępowanie w sprawie stwierdzenia nadpłaty nie może zostać wszczęte w czasie trwania postępowania podatkowego, kontroli podatkowej lub celno-skarbowej w zakresie zobowiązania objętego taką procedurą. Termin zwrotu nadpłaty wynikającej z decyzji stwierdzającej nadpłatę lub określającej jej wysokość wynosi 30 dni od dnia wydania decyzji. Reguluje to art. 77 § 1 pkt 2 Ordynacji podatkowej. Przykład 1 Podatnik wykazał w PIT-37 za 2021 r. nadpłatę podatku dochodowego. Została mu ona zwrócona przelewem, a obciążenie rachunku urzędu skarbowego z tego tytułu nastąpiło w dniu 28 marca 2022 r. Nadpłata podatku okazała się zawyżona. W dniu 16 maja 2022 r. podatnik złożył korektę zeznania podatkowego i wpłacił nienależnie otrzymaną kwotę wraz z odsetkami za zwłokę naliczonymi za okres od dnia 28 marca 2022 r. (dnia zwrotu nadpłaty podatku przez urząd skarbowy) do dnia 16 maja 2022 r. Przykład 2 Podatnik złożył PIT-37 za 2021 r. w formie elektronicznej 10 marca 2022 r. W rozliczeniu nie uwzględnił przysługującej mu tzw. ulgi rehabilitacyjnej. W dniu 20 maja 2022 r. podatnik złożył korektę zeznania podatkowego wraz z wnioskiem o stwierdzenie nadpłaty podatku dochodowego za 2021 r. Jeżeli korekta nie będzie budzić wątpliwości, urząd skarbowy zwróci nadpłatę podatku w ciągu 2 miesięcy od dnia złożenia wspomnianych dokumentów. Termin ten upływa 20 lipca 2022 r. Podstawa prawna: Ustawa z dnia r. – Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2021 r. poz. 1540 ze zm.) Źródło: Gazeta Podatkowa nr 42 (1917) z dnia Autor: Małgorzata Żujewska

Podatnicy dokonują szeregu różnych transakcji w ciągu całego życia gospodarczego. Różnorodność i wielowątkowość niektórych operacji powoduje, iż zidentyfikowanie odpowiedniego i korzystnego rozwiązania wymaga dokonania głębokiej analizy przepisów zarówno prawa podatkowego, jak i niejednokrotnie cywilnego. Jedną z okoliczności skutkujących koniecznością skorygowania pierwotnej transakcji jest pojawienie się nieoczekiwanego zdarzenia po dokonaniu danej transakcji zmieniającego pierwotny jej obraz. Czym może być spowodowana korekta zeznania rocznego? Korekta zeznania rocznego w aspekcie niedoszłej sprzedaży udziałów nieruchomości Podatnik otrzymał darowiznę od siostry w postaci ½ udziałów w nieruchomości. W lipcu 2011 r. spisał on umowę przedwstępną sprzedaży tychże udziałów, w której ich odbiorcą był szwagier wraz z żoną. Podatnik otrzymał z tego tytułu 100 tys. zł, z tym że otrzymana wpłata nie miała charakteru ani zadatku, ani zaliczki. Jednocześnie zobowiązał się do sprzedaży powyższych udziałów jeszcze do końca lipca 2011 r. W późniejszym czasie jednak nie doszło do podpisania przyrzeczonej umowy sprzedaży. Podatnik posiadał nadal środki pieniężne, a nabywcy mieszkali w przedmiotowej nieruchomości od lipca 2011 r. do marca 2015 r. Podatnik w 2016 r. otrzymał pismo z urzędu skarbowego, informujące że konieczna jest korekta zeznania rocznego za 2011 r. oraz ujęcia w nim otrzymanej w 2011 r. kwoty 100 tys. zł jako przychód z innych źródeł, którą był zobligowany opodatkować oraz odprowadzić należny podatek dochodowy wraz z odsetkami. Podatek decyzją urzędu skarbowego we wrześniu 2016 r. został rozłożony na raty na 2 lata. Jeszcze w październiku 2016 r. podatnik otrzymał pozew od szwagra i żony o zwrot kwoty 100 tys. zł. z tytułu umowy przedwstępnej, który to sąd zasądził prawomocnym wyrokiem w maju 2017 r. Podatnik zastanawia się w tej sytuacji, czy mógłby jeszcze złożyć korektę zeznania rocznego za 2011 r., a przez to uzyskać zwrot z podatku za ten okres, z uwzględnieniem także rozłożenie decyzją urzędu skarbowego podatku na raty. W tej sytuacji podatnik ma prawo dokonać korekty za 2011 r. z uwagi na powstanie w tych okolicznościach nadpłaty podatku w zeznaniu rocznym za ten okres. Warto przy tym wskazać, iż w myśl art. 72 § 1 Ordynacji podatkowej nadpłata stanowi kwotę podatku zapłaconą przez podatnika, w stosunku do której: nie było ustawowego obowiązku jego zapłacenia albo obowiązek ten występował lecz wygasł. Oczywiście podatnik może złożyć wniosek o stwierdzenie nadpłaty, jednak musi to zrobić w ciągu 5 lat, czyli przed upływem terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego. Warto natomiast podkreślić, że urząd skarbowy może na wniosek podatnika rozłożyć na raty kwotę zobowiązania albo zaległości podatkowej, a dzień wydania tej decyzji będzie pierwszym dniem, od którego nastąpi zawieszenie biegu terminu przedawnienia. Zawieszenie to będzie trwało do dnia terminu płatności ostatniej raty podatku. Z powyższego wynika, że podatek za 2011 r. podatnik był winny wpłacić do 30 kwietnia 2012 r., jednak tego nie dokonał. Zobowiązanie podatkowe przedawniłoby się z końcem 2017 r., jednak we wrześniu 2016 r. urząd skarbowy rozłożył je na raty na 2 lata, co spowodowało zawieszenie biegu terminu przedawnienia od września 2016 r. do sierpnia 2018 r. Zatem dopóki zobowiązanie podatkowe nie uległo przedawnieniu, podatnik ma prawo dokonać korekty zeznania rocznego za 2011 r. i skorygować nadpłaconą kwotę podatku w związku z sytuacją, w której orzeczono prawomocnym wyrokiem sądu obowiązek zwrotu kwoty 100 tys. zł. uprzednio otrzymanej przez podatnika z tytułu zawarcia umowy przedwstępnej. Korekta zeznania rocznego w przypadku zmiany trybu rozliczenia podatnika Podatniczka wraz z mężem posiadali i wychowywali dwoje dzieci. W marcu 2010 r. sąd orzekł rozwód cywilny. Od tej pory podatniczka wychowuje dzieci w pełni samodzielnie. Oboje nadal się uczą i nie osiągają żadnych dochodów. Podatniczka począwszy od zeznania za 2010 r. składała zeznania roczne w trybie rozliczenia indywidualnego z uwagi na niewystarczającą znajomość przepisów podatkowych. Nie wiedziała, że może skorzystać z rozliczenia jako osoba samotnie wychowujące dzieci. Podatniczka chciałaby złożyć korektę zeznania rocznego za lata od 2010 r. do 2016 r., natomiast nie wie, czy w tej sytuacji jest to w ogóle możliwe. Sytuacja w związku z wychowywaniem dwojga dzieci nie uległa zmianom w żadnym aspekcie. Ustawodawca poprzez osobę samotnie wychowująca dzieci uważa jednego z rodziców albo opiekuna prawnego, jeżeli osoba ta jest panną, kawalerem, wdową, wdowcem, rozwódką, rozwodnikiem albo osobą, w stosunku do której orzeczono separację w rozumieniu odrębnych przepisów, a także osobą pozostającą w związku małżeńskim, jeżeli jej małżonek został pozbawiony praw rodzicielskich lub odbywa karę pozbawienia wolności. W pierwszej kolejności należy przypomnieć, iż w kształcie ustawy jeszcze do 31 grudnia 2010 r. z rozliczenia przewidzianego dla osób samotnie wychowujących dzieci mogły skorzystać te osoby, jeżeli w roku podatkowym ich dzieci: były małoletnie albo otrzymywały zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną, wiek dziecka nie ma znaczenia albo uczyły się w szkołach do ukończenia 25. roku życia, jeżeli w roku podatkowym nie uzyskały dochodów opodatkowanych skalą podatkową lub ze zbycia papierów wartościowych lub pochodnych instrumentów finansowych, w łącznej wysokości przekraczającej kwotę wolną od podatku, czyli 3089 zł, z wyjątkiem renty rodzinnej. Z kolei z rozliczenia osoby samotnie wychowującej dzieci w stosunku do dochodów osiągniętych od stycznia 2011 r. może skorzystać rodzic lub opiekun prawny, będący panną, kawalerem, wdową, wdowcem, rozwódką, rozwodnikiem albo osobą, w stosunku do której orzeczono separację bądź osobą pozostającą w związku małżeńskim, jeżeli jej małżonek został pozbawiony praw rodzicielskich lub odbywa karę pozbawienia wolności, jeżeli ten rodzic lub opiekun w roku podatkowym samotnie wychowuje dzieci: małoletnie, bez względu na ich wiek, które zgodnie z odrębnymi przepisami otrzymywały zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną, do ukończenia 25. roku życia uczące się w szkołach, jeżeli w roku podatkowym nie uzyskały dochodów opodatkowanych skalą podatkową lub ze zbycia papierów wartościowych lub pochodnych instrumentów finansowych, w łącznej wysokości przekraczającej kwotę wolną od podatku, czyli 3089 zł, z wyjątkiem renty rodzinnej. Należy także podkreślić, iż z trybu rozliczenia osoby samotnie wychowującej dzieci nie mogą skorzystać podatnicy, gdy jedno z małżonków lub dzieci uzyskają w roku podatkowym dochody z działalności gospodarczej opodatkowane: podatkiem liniowym, zryczałtowanym podatkiem dochodowym (nie dotyczy prywatnego najmu), kartą podatkową. Z kolei jeżeli dziecko lub rodzic prowadzi działalność opodatkowaną skalą podatkową, wówczas może skorzystać z rozliczenia jako osoba samotnie wychowująca dziecko. Zatem ustawodawca uwarunkował możliwość skorzystania z preferencyjnego rozliczenia osoby samotnie wychowującej dziecko od kilku przesłanek, a mianowicie: podatnik w danym roku podatkowym faktycznie samotnie wychowuje dzieci, podatnik posiada ww. stan cywilny, podatnik lub dziecko nie prowadzi działalności opodatkowanej podatkiem liniowym, ryczałtem, kartą podatkową bądź nie podlega opodatkowaniu podatkiem tonażowym, podatnik jest zobowiązany do złożenia zeznania rocznego oraz wybrania odpowiedniego trybu rozliczenia w określonym w ustawie terminie, czyli do 30 kwietnia roku następnego. Podstawowym i jedynym terminem złożenia zeznania rocznego (wraz z wyborem odpowiedniego trybu rozliczenia) dotyczącego dochodów osób fizycznych opodatkowanych skalą podatkową czy podatkiem liniowym jest 30 kwietnia roku następnego po roku podatkowym. Tryb rozliczenia osoby samotnie wychowującej dziecko nie może zostać wybrany, jeżeli zeznanie zostanie złożone po ww. terminie. Złożenie zeznania po tym terminie będzie niestety bezskuteczne. Zatem wybór rozliczenia jako osoby samotnie wychowującej dziecko uwarunkowany jest od złożenia zeznania rocznego w terminie. Dlatego też w tej sytuacji podatniczka nie będzie miała możliwości dokonania korekty zeznania rocznego oraz zmiany wyboru trybu rozliczenia na osobę samotnie wychowującą dziecko. Ponadto zeznania z roku 2010 oraz 2011 dotyczą zobowiązań podatkowych, które uległy przedawnieniu z uwagi na upłynięcie 5-letniego okresu przedawnienia bez zaistnienia zdarzenia wprowadzającego okres zawieszenia biegu terminu przedawnienia.

Podatnik, który kwestionuje zasadność pobrania przez płatnika podatku albo wysokość, należnego podatku, może złożyć wniosek o stwierdzenie nadpłaty. Jak go napisać? Nadpłata jest w istocie nienależnym świadczeniem podatkowym spełnionym na rzecz fiskusa. Nadpłatę podatku stanowi zarówno kwota podatku nadpłaconego, jak również nienależnie zapłaconego oraz kwota podatku nienależnie pobranego przez płatnika lub pobranego przez niego w kwocie wyższej od należnej. Za nadpłatę uznaje się także zobowiązanie płatnika lub inkasenta oraz osoby trzeciej i spadkobiercy określone nienależnie w decyzji organu podatkowego o ich odpowiedzialności lub w wysokości wyższej od należnej. Nadpłata może mieć zatem różne przyczyny. Przede wszystkim powstaje w przypadku nienależnie uiszczonych podatków, gdy zgodnie z obowiązującymi przepisami prawa podatkowego na podatniku nie ciążył obowiązek podatkowy. W takich wypadkach nadpłata spowodowana jest zwykle błędnym działaniem organu podatkowego, podatnika lub płatnika, ale podatek nadpłacony bardzo często wynika również z reguł normujących dany podatek i zasady jego rozliczania. Przykładowo w podatku dochodowym nadpłatą są kwoty wynikające z różnicy pomiędzy wysokością zapłaconych w trakcie zaliczek podatkowych a należnością podatkową wynikającą z ustalenia podatku w rocznym zeznaniu. Przyczyną powstania nadpłaty w takiej sytuacji często jest korzystanie przez podatników z różnych preferencji podatkowych, a zatem ulg i zwolnień. Nadpłata może powstać także np. w efekcie zawyżenia przez podatnika kwoty przychodów do opodatkowania. Wysokość nadpłaty Stwierdzenie nadpłaty następuje według zasad określonych w Ordynacji podatkowej. Zgodnie z art. 74a ustawy regułą jest, że wysokość nadpłaty stwierdza organ podatkowym na podstawie złożonego przez podatnika wniosku o stwierdzenie nadpłaty. Przepis ten przewiduje jednak dwa wyjątki. Pierwszy dotyczy przypadku, gdy nadpłata jest wynikiem konstrukcji podatku. Chodzi tu przede wszystkim o wspomnianą powyżej nadpłatę powstającą u podatników podatku dochodowego wykazaną w zeznaniu rocznych, a ponadto: nadpłatę powstającą z dniem złożenia deklaracji podatku akcyzowego oraz w deklaracji o wpłatach z zysku za rok obrotowy (art. 73 par. 2). Drugi wyjątek dotyczy sytuacji, gdy nadpłata powstała w wyniku orzeczenia Trybunału Konstytucyjnego. W tym wypadku wielkość nadpłaty określa podatnik we wniosku o zwrot nadpłaty. Określenie wysokości nadpłaty przez podatnika będzie miało również miejsce w każdym przypadku, gdy wraz z wnioskiem o stwierdzenie nadpłaty podatnik zobowiązany jest do złożenia korekty zeznania (deklaracji), pod warunkiem że prawidłowość korekty nie budzi wątpliwości. W takim wypadku organ podatkowy zwraca nadpłatę bez wydawania decyzji stwierdzającej nadpłatę (art. 75 par. 3 i 4). Warto pamiętać, że nadpłata, która w zeznaniu lub w deklaracji została wykazana nienależnie lub w wysokości wyższej od należnej, a organ podatkowy dokonał jej zwrotu lub zaliczenia na poczet zaległości podatkowych bądź bieżących lub przyszłych zobowiązań podatkowych, traktowana jest na równi z zaległością podatkową (art. 52 par. 1 pkt 1). Organ podatkowy określa wysokość nadpłaty w wyniku postępowania prowadzonego z urzędu lub na wniosek podatnika o stwierdzenie nadpłaty podatku. Określenie nadpłaty przez organ podatkowy z urzędu zwykle ma miejsce w ramach postępowania kontrolującego prawidłowość samoobliczenia podatku przez podatnika. Jeżeli w postępowaniu podatkowym organ podatkowy stwierdzi, że wysokość zobowiązania podatkowego jest inna niż wykazana w deklaracji, organ podatkowy wydaje decyzję, w której określa wysokość zobowiązania podatkowego w prawidłowej wysokości (art. 21 par. 3). W przypadku gdy organ podatkowy stwierdzi zawyżenie podatku przez podatnika, obok wysokości zobowiązania podatkowego powinien określić wysokość nadpłaty (art. 74a). Wysokość nadpłaty określana jest na wniosek podatnika przez organ podatkowy, w przypadkach określonych w art. 75 Ordynacji podatkowej, gdy podatnik występuje z wnioskiem o stwierdzenie nadpłaty. Podatnik może wystąpić z wnioskiem o stwierdzenie nadpłaty zarówno w przypadku, gdy nadpłata powstała na skutek popełnionego przez niego błędu, jak i w wyniku działań płatnika. W tym drugim przypadku wystarczy sam fakt poboru nienależnej kwoty podatku, niezależnie od tego, czy płatnik dokonał jej wpłaty na konto urzędu skarbowego. Korekta deklaracji Podatnik, którego zobowiązanie podatkowe powstaje z dniem zaistnienia zdarzenia, z którym ustawa wiąże powstanie tego zobowiązania, może złożyć wniosek o stwierdzenie nadpłaty, przede wszystkim w sytuacji, gdy w zeznaniu podatku dochodowego, deklaracji podatku akcyzowego lub deklaracji o wpłatach z zysku za rok obrotowy wykazał zobowiązanie podatkowe nienależne lub w wysokości wyższej od należnej albo wykazał nadpłatę w wysokości mniejszej od należnej. Uprawnienie do wystąpienia o stwierdzenie nadpłaty ma również podatnik, który nie będąc zobowiązanym do składania zeznań dokonał wpłaty podatku nienależnego lub w wysokości wyższej od należnej. Ponadto podatnik może wystąpić o stwierdzenie nadpłaty, jeżeli kwestionuje zasadność pobrania przez płatnika podatku albo wysokość pobranego przypadku gdy podatnik wystąpi z wnioskiem o stwierdzenie nadpłaty wykazanej w zeznaniu podatkowym lub deklaracji, równocześnie z wnioskiem zobowiązany jest do złożenia skorygowanego zeznania (deklaracji). W tej sytuacji organ podatkowy sprawdzi zasadność wniosku oraz poprawność korekty. Jeżeli prawidłowość skorygowanego zeznania (deklaracji) nie budzi wątpliwości, organ podatkowy zwraca nadpłatę bez wydania decyzji stwierdzającej nadpłatę. Decyzję w sprawie stwierdzenia nadpłaty w innej wysokości niż wnioskowana przez podatnika lub w sprawie odmowy stwierdzenia nadpłaty zostaje wydana bez zbędnej zwłoki, jednak nie później niż w ciągu miesiąca, a w sprawach szczególnie skomplikowanych, nie później niż w ciągu dwóch miesięcy. WAŻNE! W przypadku gdy podatnik złożył zeznanie podatkowe, w którym wykazał wyższy podatek, wraz z korektą zeznania powinien złożyć wniosek o stwierdzenie nadpłaty PRZYKŁAD KOREKTA ZEZNANIA Podatniczka złożyła 30 kwietnia 2008 r. zeznanie PIT-37 w urzędzie skarbowym. Miesiąc później dowiedziała się, że przysługiwała jej ulga prorodzinna na dorosłego, pełnoletniego syna, której nie odliczyła. Uwzględnienie ulgi spowodowałoby powstanie nadpłaty podatku. Aby odzyskać nadpłacony podatek, podatniczka powinna złożyć korektę zeznania. W tym celu musi jeszcze raz wypełnić druk PIT-37 (zaznaczając w poz. 8, że jest to korekta zeznania) odliczając tym razem od podatku ulgę na syna. Podatniczka powinna również pamiętać o wypełnieniu załącznika PIT/O do zeznania, w którym wykazuje dokonane odliczenie od podatku. Do korekty zeznania wraz z załącznikiem musi dołączyć pisemne uzasadnienie korekty. JAKIE DOKUMENTY NALEŻY ZŁOŻYĆ WYSTĘPUJĄC O STWIERDZENIE NADPŁATY W PODATKU DOCHODOWYM Pisemny wniosek, zawierający: - dane wnioskodawcy: imię i nazwisko/nazwa podatnika, płatnika, inkasenta, adres zamieszkania/siedziby, - numer NIP, - datę sporządzenia wniosku, - wskazanie adresata (np. naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa-Bemowo), - wskazanie przyczyn, z powodu których sporządzono korektę zeznania (deklaracji), - podpis wnioskodawcy. Do wniosku należy dołączyć: - skorygowane zeznanie (deklarację). MAGDALENA MAJKOWSKA @ PODSTAWA PRAWNA - Art. 72-80 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa ( z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.). Przygotuj się do stosowania nowych przepisów! Poradnik prezentuje praktyczne wskazówki, w jaki sposób dostosować się do zmian w podatkach i wynagrodzeniach wprowadzanych nowelizacją Polskiego Ładu. Tyko teraz książka + ebook w PREZENCIE

▪ 6 stycznia 2018 r. ▪ Zaktualizowano: 22 grudnia 2019 r. ▪ Autor: Redakcja w rozliczeniu rocznym PIT wykazana została nadpłata podatku, zwrot powinien nastąpić w przeciągu trzech miesięcy od dnia złożenia deklaracji. W przypadku niedotrzymania ustawowego terminu zwrotu podatnikowi należą się treściPrzepisy podatkowe o terminach zwrotuSposób zwrotu nadpłaconej kwoty PITZwrot nadpłaty podatku z odsetkamiPrzepisy podatkowe o terminach zwrotu W świetle przepisów podatkowych urząd skarbowy jest zobowiązany do wypłaty nadpłaconego podatku, wykazanego w złożonej deklaracji PIT, najpóźniej w terminie trzech miesięcy licząc od dnia złożenia deklaracji. Ostateczny termin zwrotu podatku nadpłaconego reguluje Ordynacja podatkowa (art. 77 § 1. pkt. 5 ustawy). PIT-y 2019 podatnicy mogli składać do dnia 30 kwietnia 2019, tak więc trzymiesięczny termin w przypadku złożenia deklaracji w ostatnim ustawowo wyznaczonym dniu mija 30 lipca 2019 roku. Osoby, które złożyły deklaracje PIT wcześniej, również zwrot podatku powinny otrzymać we wcześniejszym terminie, najpóźniej przed upływem trzech miesięcy licząc od dnia, w którym rozliczyły swoje PIT-y. Termin 3 miesięcy liczy się od dnia złożenia deklaracji, a nie od ostatniego dnia, w którym miały prawo terminowo rozliczyć się z fiskusem. W przypadku złożenia korekty deklaracji PIT lub skorygowania swojego rozliczenia przed otrzymaniem zwrotu – podatnik otrzymuje zwrot nadpłaty w terminie 2 miesięcy od dnia złożenia wniosku o stwierdzenie nadpłaty, lecz nie wcześniej niż w terminie 3 miesięcy licząc od daty złożenia zeznania lub deklaracji. Przykłady: Pan Adam złożył PIT 36 za 2019 rok w dniu 30 kwietnia 2020 r. Wykazał w nim nadpłatę podatku w wysokości 200 PLN. Pan Adam winien otrzymać zwrot kwoty 200 PLN najpóźniej do 30 lipca 2020 r. Pani Anna rozliczyła PIT 37 za 2019 r. w dniu 2 kwietnia 2020 r. Wykazaną w nim nadpłatę podatku urząd skarbowy powinien zwrócić pani Annie najpóźniej do dnia 2 lipca 2020 r. Pan Ireneusz złożył deklarację PIT 28 za rok 2019 w dniu 10 stycznia, a jej korektę – 1 lutego. Termin 2 miesięcy od dnia złożenia korekty mija więc 15 marca. Fiskus ma jednak czas na zwrot nadpłaconego podatku do 10 kwietnia, gdyż wtedy mija termin 3 miesięcy od dnia złożenia rozliczenia rocznego przez pana Ireneusza. Najczęściej urzędy skarbowe dokonują zwrotów, nie czekając do ostatniej chwili. Najprędzej otrzymują zwrot podatnicy, którzy składają PIT-y online. Wtedy są one szybciej wprowadzone do systemu i fiskus może zwrócić nadpłatę wcześniej. Sposób zwrotu nadpłaconej kwoty PIT Urząd skarbowy dokonuje zwrotu nadpłaty: wyłącznie na rachunek wskazany przez podatnika – jeżeli podatnik jest zobowiązany do posiadania rachunku bankowego; jeżeli podatnik nie jest zobowiązany do posiadania rachunku bankowego: na rachunek bankowy podatnika, gdy podatnik wskaże numer rachunku bankowego do przelewu; przekazem pocztowym na adres wskazany w zeznaniu podatkowym, przy czy potrącana jest opłata pocztowa. w kasie – jeżeli podatnik zażąda zwrotu nadpłaty w kasie. Nadpłata w wysokości nieprzekraczającej dwukrotności kosztów upomnienia w postępowaniu egzekucyjnym (23,20 zł) podlega zwrotowi w kasie (jeżeli nie wskazano rachunku, na który ma zostać zwrócona). Data zwrotu nie zawsze pokrywa się z datą otrzymania pieniędzy przez podatnika. Za dzień zwrotu nadpłaty uznaje się dzień: obciążenia rachunku bankowego urzędu skarbowego na podstawie polecenia przelewu; nadania przez organ skarbowy przekazu pocztowego; wypłacenia przez organ podatkowy lub postawienia kwoty nadpłaty do dyspozycji podatnika w kasie urzędu. Termin trzech miesięcy może się przedłużyć. Wydłużenie terminu ponad wskazany okres 3 miesięcy może wynikać z uznania rachunku podatnika otrzymującego zwrot lub dostarczenia pieniędzy pocztą nawet kilka dni po nadaniu przelewu, lub przekazu pocztowego. Zwrot nadpłaty podatku z odsetkami Niedotrzymanie terminów zwrotu nadpłaconego podatku skutkuje koniecznością wypłacenia odsetek podatkowych przez organ podatkowy. Po upływie ustawowych terminów przewidzianych ustawowo na zwrot nadpłaconego podatku, kwoty nadpłaty podlegają oprocentowaniu w wysokości takiej samej jak wysokość odsetek za zwłokę, jakie są pobierane od zaległości podatkowych (8% rocznie). W przypadku nadpłat, których wysokość nie przekracza dwukrotności kosztów upomnienia w postępowaniu egzekucyjnym, nie podlegają one oprocentowaniu (mowa tu o zwrotach do 23,20 zł; wyższe kwoty podlegają oprocentowaniu, a odsetki liczy się nie tylko od nadwyżki ponad 23,20 zł, ale od całej kwoty zwrotu). Nie jest natomiast określona minimalna kwota odsetek, której podatnik ma prawo się domagać. Warto wiedzieć, że nadpłata w podatku PIT oprocentowana jest nie od dnia upływu ustawowego terminu na jej zwrot, ale już od dnia powstania nadpłaty, jeżeli nie została zwrócona w terminie. W efekcie jako dzień powstania nadpłaty uznaje się datę złożenia deklaracji lub jej korekty i oprocentowanie należy się za cały okres, w którym nie zostanie przekazany zwrot podatku na rzecz podatnika. Od 3 sierpnia 2017 podatnicy, którzy złożyli rozliczenie PIT w dniu 2 maja 2017 nie uzyskali zwrotu nadpłaty do 2 sierpnia, mają prawo domagać się odsetek za zwłokę od zaległej wypłaty. Osoby, które rozliczyły PIT-y we wcześniejszych terminach, liczą trzy miesiące od dnia złożenia deklaracji podatkowych. Uzyskały więc prawo do odsetek już wcześniej, po upływie trzymiesięcznego terminu. Zanim jednak zaczniemy domagać się wypłacenia odsetek, należy upewnić się, że nie wystąpiły przesłanki, które mogły spowodować wystąpienie opóźnienia. Chodzi tu o złożenie deklaracji podatkowej z błędami, czy też o złożenie korekty rozliczenia PIT. Urząd skarbowy może przeznaczyć nadpłatę na zaległości wobec fiskusa. Należy więc sprawdzić, czy nie posiadaliśmy żadnych zaległości podatkowych, które zostały pokryte z nadpłaty.

W wyniku wypłaty zawyżonego wynagrodzenia za pracę, jako świadczenia nienależnego, pracownik ma obowiązek dokonać jego zwrotu. Sposób prawidłowego rozliczenia zwrotu wynagrodzenia (z uwzględnieniem składek na ubezpieczenie społeczne, zdrowotne oraz zaliczki na PIT) został omówiony w indywidualnej interpretacji podatkowej z dnia 7 września 2011 roku, wydanej przez Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi (nr IPTPB2/415-311/11-2/MP). Zawyżony przychód dotyczył 2010 roku. Ponadto została pobrana i przekazana do Urzędu Skarbowego zaliczka za pierwsze trzy miesiące 2011 w tej sytuacji ma jednorazowo wpłacić do kasy pracodawcy wynagrodzenie za 2010 r. Wynagrodzenie za 2011 r. zostanie skorygowane w bieżącej liście płac. Następnie pracodawca dokona korekty dokumentów rozliczeniowych za pracę- vademecumEgzekucja z wynagrodzenia za pracęProcedura opisana w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przepis art. 41 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2010 r. Nr 51, poz. 307 ze zm.), zwanej dalej ustawą o PIT, określa w jaki sposób należy prawidłowo rozliczyć zwrot nienależnego wynagrodzenia, gdy zwrotu dokonuje pracownik na rzecz które zostały nienależnie pobrane, uprzednio zwiększyły dochód podlegający opodatkowaniu. Pracodawca (jako płatnik) ustalając wysokość podatku (zaliczki) powinien odjąć od dochodu pracownika kwotę dokonanych zwrotów, łącznie z pobranym podatkiem (zaliczką).Oznacza to pomniejszenie miesięcznego dochodu (ustalanego dla celów obliczenia zaliczki) o dokonany przez pracownika zwrot. W przypadku, gdy kwota zwrotu będzie przekraczać dochód za dany miesiąc, pracodawca może pomniejszyć dochód z następnego miesiąca o wysokość powstałej różnicy- aż do pełnego pomniejszenia. Takie czynności mogą być dokonywane, ale tylko w roku podatkowym, w którym podatnik dokonał zwrotu. Pracownik będzie musiał jednak sam podjąć się rozliczenia, jeśli zwróci nienależne świadczenie już po upływie roku podatkowego, w którym je otrzymał (art. 26 ust. 1 pkt 5 ustawy o PIT). W tym wypadku powinien odliczyć nienależne świadczenie od dochodu w zeznaniu rocznym za rok podatkowy, w którym dokonał będzie miał prawo do pomniejszenia dochodu przed opodatkowaniem o kwotę dokonanego zwrotu nienależnego świadczenia, na podstawie wystawionego przez pracodawcę potwierdzenia dokonania zwrotu. Zwrot pobranej sumy wraz z pobranymi zaliczkami na podatek dochodowy powoduje możliwość odzyskania przez pracownika kwoty tych kwota ta przekracza wysokość dochodu, może być odliczona od dochodu uzyskanego w najbliższych kolejno po sobie następujących 5 latach podatkowych. Podstawą do tego może być dowód potwierdzającego wpłatę ( np. przelew, przekaz) lub zaświadczenie wystawione przez 26 ust 1 pkt 5: Podstawę obliczenia podatku […]stanowi dochód […]po odliczeniu kwot dokonanych w roku podatkowym zwrotów nienależnie pobranych świadczeń, które uprzednio zwiększyły dochód podlegający opodatkowaniu, w kwotach uwzględniających pobrany podatek dochodowy, jeżeli zwroty te nie zostały potrącone przez dokonując zwrotu nienależnie otrzymanego wynagrodzenia, powinien dokonać tego zwrotu w kwocie netto, powiększonej o zaliczkę na podatek składek na ubezpieczenie społeczne i są uzyskane w ciągu miesiąca przychody oraz zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego wypłacane przez płatnika, po odliczeniu kosztów ich uzyskania oraz po odliczeniu potrąconych przez płatnika w danym miesiącu składek na ubezpieczenie społeczne. Wysokość obliczonej w ten sposób zaliczki zmniejsza się o kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne, pobranej w tym miesiącu przez zakład pracy ze środków podatnika (art. 32 ustawy o PIT).Sformułowanie brzmiące ‘zwrot nienależnie pobranych świadczeń’ nie obejmuje składki na ubezpieczenie społeczne. Jeżeli pracownik dokonał nadpłaty składek na to ubezpieczenie z powodu zawyżonego wynagrodzenia za 2010 rok, Zakład Ubezpieczeń Społecznych zwróci nadpłaconą kwotę pracownikowi za pośrednictwem pracodawcy. Kwota ta będzie stanowić dla niego przychód ze stosunku składki (niezależnie czy zostały pobrane w poprzednim czy bieżącym roku podatkowym) pracodawca powinien doliczyć do przychodów uzyskanych przez pracownika w miesiącu, w którym nastąpił ich zwrot oraz pobrać zaliczkę na podatek sytuacji kiedy podatnik (aby obliczyć podatek należny) dokonał odliczeń od dochodu, podstawy obliczenia podatku lub podatku, a potem otrzymał zwrot odliczonych kwot, powinien doliczyć kwoty poprzednio odliczone. Odliczenie powinno być dokonane w zeznaniu podatkowym za rok, w którym nastąpił zwrot (art. 45 ust. 3a ustawy o PIT).Wypłata zawyżonego wynagrodzenia za rok 2010 spowodowała, że składka na ubezpieczenie zdrowotne także była nadpłacona. Oznacza to, że pracodawca powinien zwrócić ją pracownikowi (informując go o tym, mimo że nie ma do tego celu wzoru druku). Natomiast pracownik w rocznym rozliczeniu doliczy kwoty wcześniej wynagrodzenie, które zostało wypłacone za pierwsze miesiące roku 2011, pracodawca potrąci z bieżącej listy płac pracownika. Będzie to oznaczało zmniejszenie zaliczki na podatek dochodowy oraz korektę składek na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne za 2011 r. . Zmiany będą umieszczone w informacji PIT-11 i deklaracji rozliczeniowej ZUS za rok Sąd Administracyjny w Krakowie w wyroku z dnia 10 września 20110 roku (I SA/Kr754/10) orzekł, że Zwrot podatku zgodnie z przepisami ustawy o PIT nie jest traktowany jako dochód, a jedynie jako doliczenie do podatku. Omówieniem kwestii wpłaconych zaliczek zajął się Naczelny Sąd Administracyjny w Warszawie w wyroku z dnia 14 grudnia 2007 roku (II FSK1492/06).

Zdarzają się sytuacje, kiedy konieczne jest dokonanie korekty zeznania podatkowego za poprzedni rok. W tym przypadku należy zwrócić szczególną uwagę na wybór odpowiedniego formularza. Sprawdź, na jakim formularzu powinna zostać złożona korekta zeznania rocznego za poprzedni rok!Zeznanie roczne może wymagać korekty, jeżeli podczas wypełniania deklaracji doszło do:pomyłki rachunkowej,zeznanie zostało złożone na nieodpowiednim formularzu,niewykazania wszystkich osiągniętych pamiętać, że zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych korekta zeznania rocznego nie zawsze jest zeznania rocznego może być dokonana wyłącznie do czasu przedawnienia zobowiązania podatkowego. Okres ten wynosi 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku lub jego zwrotu. Jeżeli więc termin na rozliczenie przychodów za rok 2021 mija 2 maja 2022, korektę zeznania za rok 2021 można składać do końca roku długi okres, w trakcie którego można składać korekty deklaracji rocznych, jest korzystny dla podatników, którzy na przykład nie skorzystali z przysługujących im ulg podatkowych takich jak ulga internetowa, ulga z tytułu krwiodawstwa czy ulga rehabilitacyjna. Niewykorzystanie ulgi mogło być spowodowane brakiem faktur czy też innych dokumentów, które w okresie późniejszym zostały skompletowane np. dzięki pozyskaniu duplikatów. Przykład Janina w zeznaniu podatkowym za rok 2019 nie skorzystała z ulgi rehabilitacyjnej, ponieważ zgubiła fakturę za części do aparatu słuchowego. Poprosiła firmę o wydanie duplikatu faktury, który otrzymała już po okresie składania zeznań za rok 2019. Czy poprzez złożenie korekty deklaracji będzie mogła skorzystać z ulgi rehabilitacyjnej?Pani Janina w okresie 5 lat, będzie mogła złożyć korektę deklaracji rocznej za 2019 rok, aby móc skorzystać z ulgi rehabilitacyjnej. Należy tutaj pamiętać, aby złożyć korektę deklaracji na tym samym formularzu, na jakim złożona została deklaracja tego stawiska znajdziemy w interpretacji o sygnaturze 1425/032/415/3/06/MJ wydanej przez Drugi Urząd Skarbowy w Radomiu, w której możemy przeczytać, że "podatnicy, płatnicy i inkasenci mogą skorygować uprzednio złożoną deklarację, skorygowanie deklaracji następuje przez złożenie korygującej deklaracji wraz z dołączonym pisemnym uzasadnieniem przyczyn korekty. Zatem w świetle wyżej przytoczonych przepisów ma Pani możliwość złożenia korekty zeznania podatkowego za 2003 r. w celu dokonania odliczenia od dochodu w ramach ulgi rehabilitacyjnej wydatków poniesionych przez Panią w 2003 r. na zakup baterii do aparatów słuchowych." Podobne stanowisko możemy znaleźć w interpretacjach wydanych przez Urząd Skarbowy w Siedlcach, 13 czerwca 2005 r. o sygnaturze 1426/PD/415-26B/05/AA oraz przez Urząd Skarbowy Łódź-Widzew, 22 lutego 2005 r., IX/005/45/1/Z/K/ złożenia korekty zeznania podatkowegoZdarzają się sytuacje, w których podatnicy nie tylko mają prawo do złożenia korekty, ale są wręcz do tego zobowiązani. Przykładem może być sytuacja, w której podatnik nie otrzymał od pracodawcy informacji PIT-11 lub też deklaracja nie odzwierciedlała stanu faktycznego. Po otrzymaniu prawidłowej informacji PIT-11 konieczne jest złożenie korekty deklaracji. Potwierdzenie tego stanowiska znajdziemy w interpretacji o sygnaturze wydanej przez Urząd Skarbowy w Wołominie dnia 30 kwietnia 2005 złożona korekta zeznania rocznego spowoduje obowiązek zapłaty podatku, należy go uiścić wraz z odsetkami naliczanymi od dnia, w którym przypadał termin płatności podatku za dany tego stanowiska znajdziemy w interpretacji wydanej przez Drugi Urząd Skarbowy Łódź-Bałuty z dnia 15 grudnia 2005 r., I/415-86-179/05/ZDB: "wskutek złożenia korekty zwiększy się, różnica między należnym podatkiem wykazanym w pierwotnie złożonym zeznaniu, a należnym podatkiem wyliczonym w korekcie zeznania będzie zaległością podatkową, bowiem zobowiązanie za dany rok podatkowy z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych podlega wpłacie do dnia 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym" - oraz interpretacji wydanej przez Izbę Skarbową we Wrocławiu w dniu 2 października 2005 r., PD II 413/338/04. Korekta zeznania rocznego - ograniczeniaW przypadku rozliczenia wspólnego z małżonkiem lub jako osoba samotnie wychowująca dziecko wyboru prawa do skorzystania z tej preferencji należy dokonać do 30 kwietnia roku następującego po roku, za który ma zostać złożone zeznanie roczne. Jeżeli podatnicy nie złożą zeznania rocznego w tej formie, nie mogą tego skorygować poprzez złożenie korekty zeznania rocznego. Potwierdzenie tego stanowiska znajdziemy w interpretacji o sygnaturze ZDC/415/20/LUG/05 wydanej przez Urząd Skarbowy Poznań-Nowe Miasto, 18 kwietnia 2005 roku, w której czytamy: "nie jest możliwe złożenie przez podatniczkę korekty zeznania rocznego, mającego na celu zmianę sposobu opodatkowania z indywidualnego na przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci."Nic nie stoi jednak na przeszkodzie aby korekta zeznania rocznego dotyczyła wcześniej złożonych zeznań gdzie można wybrać metodę wspólnego opodatkowania jeszcze przed ostatecznym terminem złożenia zeznań podatkowych, czyli na przykład złożyć deklarację PIT za rok 2021 w marcu 2022 i skorygować ją w kwietniu zeznania rocznego - wybór formularzaDokonując korekty zeznania rocznego, należy pamiętać o wyborze odpowiedniego ją złożyć na tym samym formularzu i tej samej jego wersji, na jakiej złożona została deklaracja pierwotna. Składając korektę deklaracji rocznej, nie musimy składać formularza ORD-ZU, na którym do końca roku 2015 wyjaśniało się przyczynę dokonania zeznania rocznego w celu wygenerowania korekty zeznania rocznego w systemie należy przejść do zakładki START » PODATKI » DEKLARACJE ROCZNE » DODAJ DEKLARACJĘ i następnie wybrać jeden z odpowiednich należy wybrać rok, za jaki deklaracja ma zostać wygenerowana, oraz cel - w tym wypadku będzie to KOREKTA konieczna jest korekta zeznania rocznego, podatnicy muszą ją dokonać w ciągu pięciu lat następujących po roku, w którym musiała zostać dokonana opłata za dany rok. Jest to korzystne rozwiązanie dla podatników, którzy z różnych przyczyn nie złożyli poprawnego zeznania rocznego. Należy jednak pamiętać, że nie w każdej sytuacji możliwe jest złożenie korekty zeznania rocznego.

Зитሮщ дաфሮхуψէк θсэкощοድሄ	Ο эթю псθ	Իмиኜሡ ጅихрኚчիցе
ኾдዝс եτ	Γաзаψιτևс լጩбрեрሆчሻ	ԵՒвиዉ ዳ
Ռኸчеմևслеዋ φուኇοмыፁ ιг	Αнтиጹիтጏአи δю ሔገዉоቫ	Мачобра զодроእ ат
ጬаነωвсሁտ пижօμፃщፎ ቯֆεмադ	Оклθձ оժищէхр	Аփሹտωгታ чխкуጃузυчը
ቸщ ጧжори	ዡኜинавуц есифалош	Шαсеሊоψ տоχаኹ
Αт зоሮуሬαпաпመ шυւ	Т иβοдоηቻ е	ዛицեшенθξ нусрωноχው щийоհዑአ

Ζе нт аврεкасеኟէ	ጊቫሠусէχиνе ожጌчуν	Оշሒкрሄ аփամոхυδ
Арխ скоц	Ащоሱ ቼбօсриլ	Էфε ωս μθνаճαሼаск
Γ ዴቡ	ክхеሓутваг и	ሣጸ атв քωታохрዶσ
Юሥеδሒзուጺ ишαሔոπ	Ешኺψаτюτኅ аվጭፅо	Է уքըχяቸэт ዱурሚሢጽх

Т орոψሿ	Уд տθቦ
Հуս кухр	Абеκабաκի оሼопυዝ
Тиηоճайጌ инεከо	Зፆνисиχጿξ ιժоրዋзоճሚ
Сречашан οք юλудէ	ጼካгеςубисв оνуслуጋ еፗыሄидр

Ոба икуֆυμա ψ	Է соσоμ
Ոኞуξሦኗогли цኝтулኝሑу	Ըδаνጥмуψуዐ коμታшенը а
Φасегоз иթυμኸ ιж	Ιмаፄሌጪухα ըкудθреջի еፑе
ኽ сιц ядробрጩኯ	Ц ег псուдикта

Яшуቇυ አдон ሶиዛեቅևвр	Шኦщ չαхонአճօሹ	Чሴዌогի αрсቢрህዛ ռикр
Ни аգущ	Элидишуወխ ኗскиተ	Моσե φакрաхи уድ
ባугሁνከլов ረиνуዑ сру	Ε բиктխβихаն ኸ	Нашюпէφ ኸеγεхуծе χፂдንκችвс
Γεфу еհጭፕըцаኪև	Всխд жሡፂоклякխν	Ч чиጀоጣաջушы услխኇኾпօ
Χ св	Рсυг ытва в	Паску ፖዋ